Получение кода НДС/VAT/IVA является обязательной процедурой, необходимой для оформления фирмы в нужной юрисдикции. VAT/IVA предполагает определенный процент налогового сбора, который накладывается на получаемую компанией прибыль. Данная пошлина применима только к компаниям, осуществляемым деятельность на территории . Следует учитывать, что НДС необходим предприятиям, годовой доход которых больше заявленной законом суммы. Чаще всего налог насчитывается в размере 17% - 25%.

Для чего понадобится номер VAT?

Наличие кода НДС - является обязательным фактором соблюдения законов юрисдикции, в которой зарегистрирована фирма. Также, он используется для вычетов НДС (отсутствия налогов при импорте/экспорте продукции).

Основное различие между VAT и TRF предполагает то, что TRF является обычным налоговым номером, присваиваемым автоматически всем компаниям, зарегистрированным в юрисдикции, для оплаты корпоративного налога.

В случае, когда схема бизнеса предполагает приобретение продукции у резидентской компании ЕС, а впоследствии реализацию за пределами юрисдикции-государства регистрации, номер VAT необходим для возможности осуществления налогового вычета партнёрской компании.

Предоставление данных для получения номера

Для присвоения кода VAT фирме необходимо реализовывать продукцию или предоставлять услуги в данном государстве. При этом ее резидентство не имеет значения. К примеру, компания нуждается в присвоении VAT в том случае, если заниматься деятельностью в любой стране Евросоюза.

Информация для получения номера VAT

• Наименование фирмы;
• Направление деятельности;
• Величина годового оборота;
• Перечень государств, в которых будет осуществляться деятельность;
• Информация о партнерах;
• учредительные документы;
• подтверждение владения юридическим адресом и назначение руководителя,
• копия паспорта директора;
• заявление.

Требования для получения VAT

1. Существование зарегистрированного офиса на территории государства, в которой будет осуществляться деятельность;
2. Доказательство ведения бизнеса в стране (торговые операции, оказание услуг и т.п.), где компании требуется получить этот номера;
3. Минимальная численность директоров - 1. Руководитель должен иметь гражданство страны, в которой планируется осуществление бизнеса.
4. Назначение местной налоговой аудитора, в чьи обязанности входит сдача отчетов в установленные сроки. Аудитор имеет право получить всю информацию о продукции или услугах, подлежащие обложению налогами.
5. В случае пользования номинальным сервисом, выдача номера VAT осуществляется после предоставления информации о действительном владельце. Это необходимо для подтверждения обязательств за все VAT-операции.

Заказать номер НДС

Консалтинговая фирма UraFinacne предлагает услугу получения номера НДС/VAT/IVA. Постановление о выдачи документа принимает налоговый орган юрисдикции, в которой зарегистрирована фирма.

A value added tax identification number or VAT identification number (VATIN) is an identifier used in many countries, including the countries of the European Union, for value added tax purposes. In the EU, a VAT identification number can be… … Wikipedia

Vat 69 - whisky is a scotch blended whisky, produced by William Sanderson.In 1882 William Sanderson prepared one hundred casks of blended whiskey and hired a panel of experts to taste them. The batch from the vat with number 69 was proclaimed as the best… … Wikipedia

VAT 69/UTK - Infobox Military Unit unit name=VAT 69/UTK caption= The logo of VAT 69 Special Force dates=October, 1969 VAT 69January, 1975 UTK country=flagcountry|Malaysia branch=Royal Malaysian Police command structure=Internal and Public Security… … Wikipedia

VAT-free imports from the Channel Islands - Many low valued exports of goods from the Channel Islands to the United Kingdom are exempt from value added tax (VAT) due to the operation of an EU tax relief called Low Value Consignment Relief (LVCR). LVCR is not limited to the Channel Islands… … Wikipedia

National identification number - A national identification number, national identity number, or national insurance number is used by the governments of many countries as a means of tracking their citizens, permanent residents, and temporary residents for the purposes of work,… … Wikipedia

Value added tax identification number - The Value added tax identification number (VATIN) is an identifier used in the European Union Value Added Tax for taxation purposes.The identifier starts with an ISO 3166 1 alpha 2 country code, except for Greece which uses the non standard… … Wikipedia

Taxation of Digital Goods - Digital goods are software programs, music, videos or other electronic files that users download exclusively from the Internet. Some digital goods are free, others are available for a fee. The taxation of digital goods is partially governed by … Wikipedia

Business ownership within England and Wales - There are many ways in which a business may be owned under the legal system of England and Wales.Different types of ownership are suitable for organisations depending on the degree of control the owners wish to have over the business. The choice… … Wikipedia

Ascom B8050 Quickfare - Ascom B8050, usually known by the name Quickfare, is an early example of a passenger operated railway ticket issuing system, consisting of a series of broadly identical machines installed at British railway stations from 1989 onwards. The… … Wikipedia

Cactus TV - is an English based television show production company.They produce the shows Richard and Judy s New Position for Watch, and Saturday Kitchen for BBC One.CompanyFounded in 1994 by Jonathan Ross s brother Simon and his wife Amanda, Cactus TV… … Wikipedia

Row (database) - In the context of a relational database, a row also called a record or tuple represents a single, implicitly structured data item in a table. In simple terms, a database table can be thought of as consisting of rows and columns or fields. Each… … Wikipedia

Стоимость получения номера VAT - от 18500 рублей

Получение номера НДС (другие название – VAT/IVA) – это процедура, которую требуется выполнить всем компаниям, которые планируют вести деятельность в стране своей регистрации. VAT/IVA представляет собой налог, который нужно уплатить компании с полученного ею оборота. Налог применим к тем компаниям, которые реализуют свои товары на территории стран Европейского Союза. Номер НДС нужен тем компаниям, годовой оборот которых превышает определенную сумму, обозначенную в законодательстве. В разных странах ставка VAT может колебаться от 17 до 25%.

В стоимость получения номера НДС входит:

• Документ, подтверждающий факт получения вашей компанией уникального номера;
• Заверение подтверждения у нотариуса;
• Получение апостиля;
• Доставка документа.

Основными странами в Европе, где требуется получить идентификатор являются: Великобритания, Кипр, Чехия и Испания. В остальных европейских юрисдикциях, как Латвия и других, также существует и сам налог, и необходимость в присвоении идентификатора в конкретных случаях. Все правовые аспекты, связанные с данным вопросом на территории ЕС, регулируются директивой 2006/112/ЕС от 28 ноября, которая с выходом Великобритании из союза утратит свою силу на территории королевства.

Зачем нужен номер VAT для европейской компании

Наличие номера – это неотъемлемый атрибут соблюдения налогового законодательства в стране регистрации компании. Также он необходим для получения права на вычет НДС (нулевая ставка налогообложения при импорте/экспорте товаров).

Важно понимать, что VATномер, это английский термин, который расшифровывается как ValueAddedTax, т.е. является аналогом налога на добавленную стоимость, и в каждой юрисдикции имеет свою аббревиатуру:

Всё это, по своей сути, является НДС, хотя в каждой юрисдикции собственная ставка. А также есть некоторые нюансы, как при получении, так и при подсчете или возврате/возмещении.

Следует различать VAT и TRF, где второй является обычным номером налогоплательщика. Он присваивается в автоматическом режиме всем резидентным фирмам для того, чтобы они имели возможность выплачивать корпоративный налог. Как и в случае с термином VAT, термин TRF различен в каждой юрисдикции, например DIČ (Daňové identifikační číslo) в Чехии.

Если компания приобретает товары у другой компании-резидента ЕС, а затем перенаправляет товары в другую страну ЕС (на экспорт), то получить номер VAT нужно хотя бы для того, чтобы партнерская фирма имела возможность сделать налоговый вычет.

Наша компания готова содействовать вам в получении номера IVA. Выдача его осуществляется в индивидуальном порядке, решение о выдаче принимает местная налоговая служба.

Документы, необходимые для получения номера НДС в Европе

Для получения номера необходимо предоставить следующую информацию:

• Название компании;
• Перечень видов деятельности;
• Ориентировочный размер оборота в год;
• Список стран, с которыми будет вестись сотрудничество;
• Данные о компаниях-партнерах.

Также потребуются учредительные документы вашей компании, документы, подтверждающие юридический адрес и назначение директора, паспортные данные директора и подписанное им заявление-прошение на получения номера НДС.

Для присвоения номера VAT необходимо, чтобы компания вела коммерческую деятельность в данной стране, при этом резиденство компании не имеет никакого значения. Пример: фирма, зарегистрированная в Голландии, будет нуждаться в получении VAT только в том случае, если будет вести деятельность и получать прибыль в какой-либо стране ЕС (например, в Германии).

Как пройти все процедуры самостоятельно

Порядок и правила отличаются в каждой юрисдикции, а также всё зависит от конкретной ситуации, однако базовая концепция всегда одна:

• Подготовить необходимые документы;
• Подать пакет документов в регулирующие государственные органы;
• После присвоения идентификатора соблюдать возложенные на юридическое лицо требования.

Последнее также зависит от юрисдикции. Например, в некоторых странах требуется подавать отчеты сразу же после регистрации, в других – с отложенным сроком. В некоторых – раз в месяц, в других раз в квартал. И таких деталей и нюансов настолько много, что в 10 случаях из 10 лучше обратиться за помощью к специалистам, которые профессионально занимаются данными вопросами.

Мы рады предложить свои услуги. Стоимость начинается от 18 500 рублей и всегда согласовывается с клиентом заранее и индивидуально, исходя из задачи и ситуации. В этом случае клиент получает персональный сервис с гарантированным результатом по справедливой цене.

Требования к компании, претендующей на получение номера VAT

Каждая юрисдикция выдвигает свои требования к компании, которая претендует на присвоение номера ВАТ. Как правило, классическими требованиями являются:

• Наличие работающего офиса в той стране, где будет происходить получение VAT (подтверждается на основании проверок инспекторами местного налогового органа);
• Наличие действительных торговых операций (продажа товаров или оказание определенных услуг) в той стране, в которой предполагается получение этого номера;
• Хотя бы один директор из числа резидентов в стране, где будет происходить получение номера VAT;
• Аудитор, назначенными местным налоговым органом, который будет ответственным за сдачу соответствующей отчетности в сроки, установленные законодательством. Аудитор получает копии всех инвойсов, которые касаются операций по налогам VAT;
• Если привлекается номинальный сервис, потребуются данные о реальных владельцах компании и их подтверждение того, что они несут полную ответственность за все VAT-операции.

Далее мы рассмотрим классические примеры, однако мы работаем и со всеми ситуациями. Если у вас есть необходимость получить ВАТ идентификатор для европейской компании, или у вас на данном этапе есть только вопросы, то обращайтесь за первичной бесплатной консультацией к нам. а странице с контактами вы найдете все доступные способы для связи.

Получение VAT номера в Великобритании

Начнем с самого важного правила – VATномер в Англии может получить только компания, которая осуществляет деятельность на территории королевства. Если ваша фирма работает исключительно за пределами юрисдикции, то право на присвоение идентификатора отсутствует, однако данная ситуация поправима.


Фирма, осуществляющая деятельность на территории Великобритании обязана зарегистрироваться как плательщик НДС (а вместе с тем получить и идентификатор) после превышения годового оборота в размере £85,000. До этого объема шанс на получение также есть, однако и без того непростая процедура усложняется еще больше.

Обратите внимание, что с постановкой на учет в качестве плательщика НДС, появляется новая обязанность – готовить и сдавать отчеты. Однако всё это, в большинстве случаев, несоизмеримо маленькая помеха относительно того, какие возмещения из бюджета можно получить. Тем более, что в 2018 году весь документооборот перешел в цифровой формат и вы можете управлять данным вопросом удаленно.

Зарегистрироваться плательщиком НДС на Кипре

В случае с Кипром, получение идентификатора для кипрской компании намного проще, чем в UK.


Достаточно вести деятельность на территории Евросоюза, а также предоставить:

• Несколько инвойсов;
• Действующий реальный договор.

Всё это намного проще, чем в случае с Англией , однако после регистрации у фирмы также появляется обязанность готовить и сдавать отчеты. Недавно в законодательстве Кира произошли изменения, которые с 2017 года облегчили ситуацию для иностранного бизнеса.

Теперь отчетность сдается в электронном, а не бумажном виде, что упрощает ведение документооборота. Для получения такой возможности необходимо зарегистрироваться в системе TaxisNet.

Что такое система VIES и нужно ли в ней регистрироваться

С темой европейского НДС неразрывно связан термин VIES, который расшифровывается как VAT Information Exchange System. VIES является централизованной информационной системой, благодаря которой налоговые органы разных стран обмениваются между собой информацией о налоге на добавленную стоимость.

ВИЕС также является публичным реестром всех зарегистрированных компаний, где можно проверить реальность ВАТ идентификатора любого контрагента, осуществляющего деятельность на межгосударственном рынке внутри ЕС.

Регистрация в системе VIES необходима лишь в том случае, если вы планируете работать по схеме: ваша европейская компания оказывает услуги другой европейской компании. Если же деятельность находится за пределами Европы, либо же сконцентрирована лишь в одной конкретной европейской стране, регистрироваться в системе необязательно.

Учтите, что после регистрации в VIES опять же возникает обязанность подавать отчеты.

Вам не нужно самостоятельно разбираться вопросах, как получить VATномер в Европе, нужно ли регистрироваться в VIESсистеме, как стать участником системы НДС и других вопросах, когда есть мы. Наша компания специализируется на данной теме. Свяжитесь с нами уже сегодня, и узнайте ответы на все ваши вопросы, связанные с получением VATномера для европейской компании.

20.07.2018

Понятие VAT

Value Added Tax (VAT) – налог на добавленную стоимость (НДС) – это широко применяемая в различных странах форма налогообложения добавленной в ходе производства и распределения стоимости продукта или услуги. Сумма налога, вырученная производителем (продавцом) уплачивается в бюджет, но за вычетом сумм налога, включенного в цены купленных им ранее товаров или услуг. НДС является косвенным налогом, поскольку сумма налога включается в стоимость товара (услуги) и выплачивается при покупке потребителем продавцу, который, в свою очередь, уплачивает налог государству.

Поскольку здесь и далее речь пойдет именно о налоге на добавленную стоимость в Европейском Союзе, для его обозначения будет употребляться аббревиатура “VAT” с целью отразить специфику европейского VAT по сравнению с подобными косвенными налогами (например, российским НДС).

С налогом на добавленную стоимость, взимаемым на пространстве Евросоюза, сталкивается большинство компаний, ведущих бизнес в странах ЕС, а также их партнеров (поставщиков, заказчиков, посредников) из других стран, включая Россию и СНГ. При этом, иная, по сравнению с российской, терминология и правила администрирования европейского VAT, вызывает неизбежные трудности, которые в ряде случаев предпочтительнее разрешать с помощью европейских специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета.

Тем не менее, общие принципы взимания VAT при осуществлении распространенных типов коммерческих операций, могут быть поняты путем анализа норм соответствующих директив ЕС. В настоящей статье предлагается рассмотреть такие правила на примере операций по оказанию услуг.

Регулирование VAT в ЕС

На уровне Европейского Союза существует единое (надгосударственное) регулирование порядка установления и взимания данного налога. Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения VAT в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость» (далее – Директива). Данной Директивой определяются все ключевые элементы налогообложения VAT, за исключением налоговых ставок , которые устанавливаются каждым отдельным государством ЕС (в пределах, установленных Директивой) и некоторых других вопросов.

Налогоплательщики

В соответствии с п. 1 ст. 9 Директивы, лицом, подлежащим налогообложению VAT, признается «любое лицо, которое самостоятельно осуществляет в любом месте любой вид экономической деятельности, каковы бы ни были цели и результаты такой деятельности». Отсюда следует, что основным признаком, характеризующим налогооблагаемое лицо, является осуществление таким лицом экономической (предпринимательской) деятельности.

Другими словами, к налогоплательщикам VAT («налогооблагаемым лицам») относятся коммерческие компании, партнерства, физические лица – предприниматели. Не являются налогоплательщиками VAT лица, приобретающие товары или услуги для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. К ним, в большинстве случаев, относятся частные физические лица.

Регистрация по VAT (постановка на VAT учет) может быть обязательной (например, в Великобритании компания или партнерство обязаны зарегистрироваться по VAT, если порог оборота по проданным товарам/услугам превысил 85 000 фунтов за предыдущие 12 мес.; такой порог периодически пересматривается) или добровольной. Регистрация по VAT влечет обязанности компании вести учет и сдавать отчетность по VAT.

Налогооблагаемые операции

Для целей VAT выделяются 4 типа налогооблагаемых операций:

1) поставка товаров (supply of goods);

2) приобретение товаров в пределах Сообщества (intra-Community acquisition of goods);

3) оказание услуг (supply of services);

4) импорт товаров (importation of goods).

Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами друг другу, называют «услугами B2B» (“business to business”). Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами не налогооблагаемым лицам, называют «услугами B2C» (“business to consumer”). Для услуг B2B и услуг B2C установлены разные правила определения места их оказания.

Когда речь идет об оказании услуг, местом налогообложения является то место, где эти услуги оказаны (место реализации данных услуг). Однако, чтобы определить, какая страна будет являться местом оказания услуги (а соответственно правила и условия начисления и уплаты VAT), необходимо установить:

• вид (категорию) оказанной услуги;
• местонахождение каждой из сторон;
• предпринимательский статус заказчика (получателя) услуги – является ли он предпринимателем и налогоплательщиком VAT/НДС или нет.

Рассмотрим правила, установленные законодательством ЕС для определения места оказания услуг для целей VAT, обратив внимание на случаи трансграничного оказания услуг.

Место оказания услуг B2B

По общему правилу, услуги B2B, то есть услуги, оказываемые субъектами предпринимательской деятельности друг другу, облагаются VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

Согласно ст. 44 Директивы, местом оказания услуг налогооблагаемому лицу является местонахождение данного лица (место, где учрежден/расположен бизнес данного лица), то есть заказчика услуг. Однако, если такие услуги оказаны постоянному представительству налогооблагаемого лица, расположенному в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания услуг будет местонахождение постоянного представительства.

Место оказания услуг B2C

По общему правилу, услуги B2C , то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются VAT по месту нахождения поставщика.

Согласно ст. 45 Директивы, место оказания услуг не налогооблагаемым лицам является место нахождения поставщика (место, где учрежден/расположен бизнес поставщика). Однако, если такие услуги оказываются постоянным представительством поставщика, расположенным в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания таких услуг будет являться местонахождение постоянного представительства.

Оба рассмотренных общих правила имеют ряд исключений, установленных Директивой. Например, услуги B2B (и B2C), связанные с недвижимым имуществом, облагаются по месту нахождения недвижимого имущества (ст. 47 Директивы).

Практические примеры

Рассмотрим несколько примеров, когда английская компания (private limited company) или партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership, LLP) оказывает консультационные (а равно юридические, бухгалтерские или аудиторские) услуги другим компаниям – как резидентам, так и нерезидентам ЕС.

Консультационный/юридические/бухгалтерские/аудиторские услуги, оказываемые английской компанией другим налогооблагаемым лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность (как резидентам, так и нерезидентам ЕС), относятся к услугам «B2B».

Для таких услуг действует общее правило ст. 44 Директивы, в соответствии с которым оказание услуг B2B облагается VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг .

Стандартная ставка VAT в Великобритании (на 2018 год) составляет 20%.

Пример 1.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания из другой страны ЕС.

Вариант А. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская) с номером VAT.

Например, на консультационные услуги, оказанные английской компанией для кипрской компании, начислению подлежит кипрский VAT (так как местонахождение получателя услуги – Кипр).

При этом VAT не включается в цену английским поставщиком услуги (в выставляемых получателю счетах (инвойсах) может делаться лишь пометка, содержащая VAT-номер контрагента и надпись «reverse charge», что будет указывать на обязанность получателя отчитаться по VAT у себя в стране). Другими словами, обязанность отчитаться по VAT в указанном случае возлагается на компанию – получателя услуги (при условии, что у нее имеется VAT- номер).

Получатель услуги исчисляет VAT по процедуре reverse charge («обратного начисления»). Процедура reverse charge заключается в том, что заказчик услуги при подаче декларации по VAT (VAT Return) в своей стране ставит местный VAT к уплате и одновременно ставит такую же сумму VAT к вычету. В результате получается ноль, то есть фактической уплаты налога по транзакции не происходит.

Однако, чтобы использовать такую возможность, получатель услуги должен являться “relevant business person”, то есть: во-первых, быть налогооблагаемым лицом в смысле ст. 9 Директивы; во-вторых, должен быть зарегистрирован по VAT (иметь номер VAT) в государстве-члене ЕС. Получатель услуги должен предварительно сообщить поставщику свой индивидуальной идентификационный номер VAT, а поставщик – проверить действительность этого номера и связанной с ним информации о контрагенте.

Вариант Б. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская), но без номера VAT.

Если у получателя услуги (компании ЕС) нет VAT номера, то VAT должен быть включен в цену для получателя (счет должен выставляться с VAT) и уплачен поставщиком

Пример 2.
И поставщик, и получатель услуг – английские компании с VAT-номером.

Если английская компания оказывает услуги другой английской компании, то VAT включается в цену (счета выставляются с VAT), и уплачивается поставщиком (с возможностью дальнейшего вычета).

Пример 3.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания не из ЕС (например, российская, из стран СНГ и других стран мира, включая оффшорные юрисдикции).

Например, английская компания оказывает юридические услуги для российской компании (местом оказания услуг, согласно правилу ст. 44 Директивы, считается РФ), английский VAT не подлежит начислению (счета выставляются без VAT).

Иными словами, если получатель услуги – компания не из ЕС и не имеет VAT номера, то VAT не должен включаться в цену.

Однако, это возможно только, если данные отношения квалифицируются именно как B2B, то есть получатель услуги обязательно должен быть налогооблагаемым субъектом предпринимательской деятельности, чему должно иметься какое-либо подтверждение.

Поставщик может рассматривать заказчика, зарегистрированного за пределами ЕС, в качестве субъекта предпринимательской деятельности в случае:

Если поставщик получит от заказчика свидетельство (сертификат), выпущенное компетентным налоговым органом страны заказчика, в качестве подтверждения того, что заказчик осуществляет экономическую деятельность; или

Если заказчик не располагает таким свидетельством (сертификатом), но поставщику известен номер НДС, или схожий номер, присваиваемый заказчику в стране его регистрации и используемый для идентификации субъектов предпринимательской деятельности, или любое иное доказательство, демонстрирующее, что заказчик является предпринимателем, и при условии, что поставщик в разумной мере осуществил проверку достоверности информации, предоставленной заказчиком.

В остальных случаях, при отсутствии доказательства того, что получатель услуги (нерезидент ЕС) имеет в своей стране предпринимательский статус, транзакция будет отнесена к категории B2C, и местом налогообложения будет местонахождение поставщика.

Поэтому, если бизнес-статус получателя услуги не вполне ясен, то счета таким заказчикам (по умолчанию) выставляются с VAT, и налог уплачивается поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета).

Обобщим все вышесказанное в виде наглядной схемы и таблицы.

2. Правила исчисления и уплаты VAT (услуги B2B)

Поставщик услуг		Заказчик (получатель) услуг		Порядок налогообложения VAT
EC	есть VAT номер	Та же страна ЕС	есть номер VAT	Уплачивается поставщиком по ставке своей страны (с возможностью дальнейшего вычета)
EC	есть VAT номер	Другая страна ЕС	есть номер VAT	VAT в цену не включается (счета выставляются без VAT). VAT фактически не уплачивается. По VAT отчитывается получатель услуги по ставке своей страны ЕС (механизм «reverse charge»).
EC	есть VAT номер	Другая страна ЕС	нет номера VAT	VAT включается в цену (счета выставляются с VAT). Уплачивается поставщиком по ставке своей страны (с возможностью дальнейшего вычета)
не EC	нет VAT номера	EC	есть номер VAT	VAT фактически не уплачивается. По VAT отчитывается получатель услуги по ставке своей страны ЕС (механизм «reverse charge»).
EC	есть VAT номер	не EC	нет номера VAT	VAT в цену не включается (счета выставляются без VAT)* *Только при условии подтвержденного предпринимательского статуса заказчика-нерезидента ЕС. В ином случае счета выставляются с VAT.

Примечание. Настоящая публикация составлена исключительно в справочных целях и не является налоговой, финансовой или юридической консультацией.

НДС - VAT (Value Added Tax)- это косвенный налог. Его исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

В Европейском Союзе существует надгосударственное регулирование порядка установления и взимания данного налога в соответствии с Директивой 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость» (далее - Директива). Данный нормативный акт определяет основные элементы налогообложения VAT, за исключением налоговых ставок, которые устанавливаются каждым государством ЕС отдельно, в пределах, установленных Директивой.

Согласно вышеуказанной Директиве «любое лицо, которое самостоятельно осуществляет в любом месте любой вид экономической деятельности, каковы бы ни были цели и результаты такой деятельности», подлежит налогообложению VAT. Таким образом, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность подлежат постановке на НДС (VAT) учет (VAT - регистрации).

В некоторых государствах такая регистрация может быть обязательной, и зависит от ряда условий. Так, в Великобритании, компания или партнерство обязаны зарегистрироваться по VAT, если их оборот по проданным товарам или услугам превышает 81.000 фунтов в период 12 месяцев. Кроме того, необходимо отметить, что в результате регистрации по VAT у компании возникает обязанность ведения учета и подачи соответствующей налоговой отчетности.

Выделяются 4 типа налогооблагаемых операций:

1. поставка товаров (supply of goods);
2. приобретение товаров в пределах Сообщества (intra-Community acquisition of goods);
3. оказание услуг (supply of services);
4. импорт товаров (importation of goods).

Соответствующий номер VAT выдается по решению местных налоговых служб компаниям, которые действительно ведут свою деятельность на территории конкретных государств. Например, присвоение VAT номера английской компании возможно только если данная компания докажет, что она осуществляет фактическую предпринимательскую деятельность на территории Соединенного Королевства. Более того, английская компания может получить номер VAT в другой стране Европейского союза, если она реально ведет там хозяйственную деятельность.

По общему правилу в соответствии с Директивой местом реализации товаров является место, где данные товары находятся, следовательно, компания признается осуществляющей реализацию в стране ЕС, даже если она там не зарегистрирована, но ее товары располагаются на территории ЕС. Таким образом, такая компания должна получать номер VAT в стране, где, предположительно осуществляется реализация товаров. Данные условия применимы и к компаниям, импортирующим товары в ЕС.

В некоторых государствах получение номера VAT может быть как правом, так и обязанностью (в зависимости от государства, где компания зарегистрирована, а также от места, где компания намеревается вести торговую деятельность). Кроме того, как было отмечено выше, в каждом государстве устанавливаются различные налоговые ставки НДС, поэтому прежде чем компания задумается о получении номера VAT, следует подробным образом изучить законодательство государства, где будет осуществляться предпринимательская деятельность. В частности, в разных странах предъявляются разные требования к обязательной и добровольной регистрации, к процедуре и срокам получения номера VAT.