Корректное заполнение декларации по акцизам на алкоголь позволит избежать споров с контролирующими органами. При подготовке документа советуем ориентироваться на рекомендации ФНС. Они понадобятся организациям, которые занимаются экспортом алкогольной продукции в страны Евразийского экономического союза.

Разъяснения ФНС

Приказ ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/ содержит подробное разъяснение порядка заполнения налоговой декларации по акцизам. Однако недавно Налоговая служба выпустила очередные разъяснения относительно правил заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. В ведомство объясняет, как отразить операции по реализации подакцизных товаров на территории государств-членов Евразийского экономического союза, в частности, какие коды указывать в подразделе 2.6 Раздела 2 декларации.

Налоговики предлагают ориентироваться следующим образом:

• код показателя 20002 ставят, если декларация подается за налоговый период, в котором были операции по реализации подакцизных товаров на территорию государств — членов ЕАЭС, и в этом же периоде в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт реализации (в срок, не более 180 календарных дней с даты отгрузки товаров). При этом дата реализации определяется в соответствии с п. 5 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014);
• код показателя 50004 указывают в декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган (не позднее 180 календарных дней с даты реализации (отгрузки, передачи) подакцизных товаров в государства — члены Евразийского экономического союза) представлены документы, подтверждающие факт этой реализации;
• одновременно два кода — 20002 и 50004 можно поставить в декларации, если в налоговом периоде некоторые товары отгружены, и документы переданы в ИФНС, а часть продукции была отгружена ранее, а документы поданы только в этом налоговом периоде;
• код показателя 20004 в подразделе 2.6 надо поставить в уточненной декларации, если в течение установленного срока (180 календарных дней) подтверждающие документы не переданы в налоговый орган;
• код показателя 50002 нужен для того, чтобы уточнить сумму акциза, уплаченную ранее в связи с непредставлением в установленный срок необходимых документов.

Налоговая служба также напомнила, как правильно заполнять декларацию по акцизам на алкоголь, если налогоплательщик должен уплатить авансовый платеж в бюджет. Налоговики подчеркивают, что после вступления в силу Федерального закона от 05.04.2016 N 101-ФЗ такой платеж должна внести организация, если общая сумма акциза меньше, чем сумма авансового платежа, от уплаты которой налогоплательщик освобожден на основании банковской гарантии. Поскольку соответствующие изменения в форму налоговой декларации не внесены, у налогоплательщиков возникают вопросы, как правильно отчитаться по таким суммам.

До утверждения поправок налоговики рекомендуют отражать соответствующие операции в Приложении № 7 к форме налоговой декларации «Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 НК РФ ». Порядок такой:

• по строке 160 вписывать сумму акциза, исчисленную по продукции, реализованной в налоговом периоде;
• по строке 170 — сумму акциза, исчисленную по продукции, реализованной в предыдущих налоговых периодах;
• по строке 180 нарастающим итогом указывать сумму акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной на экспорт, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена по результатам камеральной налоговой проверки.

Налоговики также предлагают по строке 190 отражать превышение суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии, над суммой акциза, исчисленной по всему объему подакцизной продукции на конец налогового периода. В декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 100-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, значение строки 190 должно представлять сумму авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пп.2 п. 13 статьи 204 НК РФ .

Данные из строки 190 Приложения № 7 должны совпасть с показателями строки 180 Приложения № 8. В декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 250-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, значение строки 180 — это сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пп.2 п. 6 статьи 184 НК РФ .

Для отражения обязательств, подлежащих уплате в бюджет, значения строки 190 Приложения № 7 и строки 180 Приложения № 8 налоговой декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 100-й календарный день (250-й календарный день) с начала первого налогового периода расчетного срока, можно перенести в строку 030 подраздела 1.1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет» раздела 1 декларации, уточнили в ФНС.

Лица, совершающие операций с этиловым спиртом и алкогольной продукцией и относящиеся в связи с этим к плательщикам акцизов по данному виду товаров, должны декларировать сведения о своей деятельности, заполняя установленную форму декларации.

К плательщикам можно отнести организации, ИП, а также иных лиц по ст.179 НК РФ, выполняющие подакцизные операции с:

1. Этиловым спиртом, содержание которого раскрывается в первом подпункте п. ст.181. НК РФ;
2. Спиртосодержащей продукцией, данное понятие раскрывается во втором подпункте п.1 ст.181.
3. Алкогольной продукцией, третий подпункт п.1 ст.181. поясняет, что именно входит в данную категорию товаров.

С помощью полученных отчетов от плательщиков акцизов с алкоголя и спирта государство контролирует ее производство, оборот и направление движения в процесс оптовой или розничной продаже.

Форма алкогольной декларации

С мая 2016г. в силу вступила новая редакция декларации, подготовленная приказом ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Указанный приказ ФНС утверждает форму отчета, а также порядок его подачи и особенности оформления.

Данный бланк весьма объемный, представлен первой титульной страницей, тремя разделами с подразделами и приложениями, некоторые также содержат отдельные разделы.

Указанный выше приказ содержит приложения с кодами, используемыми для оформления декларации.

Сроки подачи

Подавать декларацию по акцизу на алкоголь нужно по окончании каждого месяца в течение 25 календарных дней следующего месяца, так как налоговым периодом в части начисления и уплаты алкогольных акцизов признается месяц.

Обязанность по подаче декларации присутствует, если в прошедшем месяце были подакцизные операции в части реализации алкоголя, спирта, пива и прочей соответствующей продукции.

Особый срок подачи предусмотрен для тех лиц, которые имеют свидетельство на проведение операций с денатурированным спиртом – крайний день подачи декларации 25-тое число 3-тего месяца за налоговым периодом.

Способ и место подачи алкогольной декларации по акцизам

Декларировать данные о совершенных подакцизных операциях нужно в отделениях по месту постановки на налоговый учет.

Доступен как электронный, так и бумажный способ подачи. В первом случае заверять представленные в декларации данные следует усиленной квалифицированной подписью.

Бумажный вариант можно принести лично, передать его через доверенное лицо или отправить почтовым ценным письмом. Доверенному лицу следует подготовить доверенность, заверив ее либо подписью и печатью руководителя юрлица, либо у нотариуса для физлица.

Электронный формат можно передать по ТКС через спецоператора или сайт ФНС.

Образец оформления декларации

К заполнению декларации по акцизам на алкогольную продукцию предъявляются определенные требования, подлежащие обязательному соблюдению:

1. Поля заполняются числами, текстами или кодами;
2. Оформление может проводиться в электронном или бумажном виде;
3. При ручном заполнении буквы должны быть печатные и заглавные;
4. При машинописном заполнении устанавливается шрифт courier new размером от 16 до 18;
5. При рукописном заполнении показатели в поля вносятся, начиная с крайней левой клетки поля;
6. При машинописном заполнении числовые показатели выравниваются по правой границе поля.
7. Распечатанный бумажный вариант декларации может не содержать границы полей, также не обязательны прочерки в пустых клетках, при электронном варианте декларации – прочерки обязательны во всех незаполненных клетках;
8. При рукописном заполнении цвет пасты должен иметь синий, фиолетовый или черный оттенок;
9. Показатели стоимости округляются до рублей;
10. Титульный лист не обязательно заверять печатью, если таковой у декларанта нет;
11. Каждая заполненная страница получает персональный номер, общая нумерация листов – сквозная.

Скачать бесплатно образец

Скачать бланк декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию —

Кто и когда сдает декларацию (и нужно ли сдавать отчетность по пиву)?

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@.

Срок сдачи декларации — ежемесячно до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были совершены операции, облагаемые акцизом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Сдается она производителями спирта, алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, которая реализуется в России либо экспортируется за рубеж (п. 1 ст. 182 НК РФ).

Не знаете свои права?

Порядок заполнения декларации и образец

1. Титульный лист.

Заполняется он в целом так же, как и при подготовке любой другой налоговой декларации.

1. Необходимые приложения.

Их перечень зависит от специфики хозяйственной деятельности налогоплательщика. Так, к примеру, подлежат заполнению:

• приложение № 1 — если необходимо исчислить объем подакцизной продукции в литрах чистого этанола (в силу того, что именно к таким литрам привязывается налоговая ставка);
• приложение № 2 — если подакцизный товар экспортирован и его производитель законно не уплатил акциз, предоставив банковскую гарантию;
• приложение № 3 — если налогоплательщик выпускает спирт и реализует его на сторону (либо передает структурным подразделениям для выпуска другой спиртосодержащей продукции).

1. Раздел 2.

Здесь отражается величина акциза к уплате. Для каждого вида подакцизного товара (идентифицируемого по специальному коду — по приложению № 2 к приказу № ММВ-7-3/1@) заполняется отдельный экземпляр раздела 2.

1. Раздел 1.

Здесь фиксируется сумма акциза к уплате по итогам отчетного месяца.

При этом в подразделе 1.1 нужно заполнить столько экземпляров блоков полей 030-050, сколько отдельных КБК используется при уплате акциза.

Раздел 3 (как и подраздел 1.2 в разделе 1) заполняется только при наличии обязанности платить авансы по акцизу — в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ.

Скачать образец декларации по акцизам на алкогольную продукцию вы можете на нашем сайте по ссылке .

Производители спирта и алкогольной продукции (в том числе пива), реализующие ее в России либо экспортирующие за рубеж, заполняют декларацию по акцизам. Сдается она до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были отгружены подакцизные товары. Отчетность по декларации для ФНС независима от отчетности по ЕГАИС и декларациям производителей для Росалкогольрегулирования.

Данная декларация утверждена Приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@, применяется с отчетности за июнь 2016 года. Форма декларации состоит из титульного листа, трех разделов и 8-ми приложений. Заполнять декларации лучше в обратном порядке: сначала нужные приложения при наличии данных, затем 3, 2 и 1 разделы, и только потом титульный лист.

Кто должен сдавать бланк и когда

Ооганизации и ИП, которые являются плательщиками акцизов при совершении операций с этиловым спиртом, алькогольной и спиртосодержащей продукцией сдают декларации ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). А налогоплательщики, имеющие свидетельства на совершение операций с денатурированным этиловым спиртом сдают декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Штрафы за несдачу

Штраф за несвоевременное представление -5% от суммы налога, которая рассчитана в декларации, за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не более 30% от суммы налога, исчисленного в декларации, и не менее 1000 рублей.

Налоговая декларация по акцизам предоставляется в ФНС по месту нахождения налогоплательщика или его обособленного подразделения. Законодательством предусмотрено 3 разновидности соответствующей декларации. Изучим их более детально.

Какие есть бумажные и электронные декларации по акцизам

Российским законодательством предусмотрено 3 следующие разновидности действующих деклараций по акцизам,применяемых:

• продавцами и производителями алкогольной продукции;
• поставщиками бензина и иных видов топлива;
• поставщиками табачных изделий.

Две первые декларации утверждены приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1. Третья — приказом Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н.

Декларации по акцизам на алкогольную продукциюи топливо предоставляются в ФНС в электронном виде. Для них предусмотрены специальные электронные форматы. Табачная в цифровом виде подается в ФНС по желанию налогоплательщика в порядке, предусмотренном приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

Рассмотрим особенности налоговой декларациии по акцизамна алкогольную продукцию и декларациями по ЕГАИС.

Требуется ли выравнивание остатков между ЕГАИС и бланком декларации по алкоголю

Все производители и продавцы алкогольной продукции, подключенные к системе ЕГАИС, заполняют ряд деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, утвержденные постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815. При этом участникам оптово-розничного оборота алкоголя следует выровнять остатки в системе и в отчетности. Методология ведения остатков доступна на сайте Росалкогольрегулирования по ссылке .

Налоговая алкогольная декларация и ЕГАИС юридически не связаны. Налоговая декларация по акцизам сдается в ФНС, а декларации по ЕГАИС — в Росалкогольрегулирование. Но оба ведомства подотчетны Минфину.

Не знаете свои права?

Ознакомиться с примером заполнения декларации по акцизам, которая сдается налоговикам, вы можете на нашем сайте по ссылке .

Готовый документ нужно сдать в ФНС до 25 числа месяца, что следует за отчетным. В свою очередь, основная часть деклараций в ЕГАИС (примеры таковых — Декларация о производстве этилового спирта, Декларация о розничной продаже пива) сдается ежеквартально до 20-го числа месяца, что идет за отчетным периодом. Хозяйствующие субъекты, выращивающие виноград, сдают декларации до 15 февраля года, следующего за тем, в котором собран виноград.

Ведется ли учет акциза на алкогольную продукцию в декларации по прибыли

В декларации по налогу на прибыль учет сумм акциза не ведется — ни в структуре доходов, ни в составе расходов хозяйствующего субъекта.

Данный подход закреплен в письме Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-07-06/59. В основе позиции ведомства — тезис о нежелательности занижения налоговой базы предприятия вследствие возможного включения акцизов в структуру стоимости реализованной подакцизной продукции или же исключения акцизов из доходов.

В бухгалтерском учете акцизы отражаются следующими корреспонденциями:

1. При предъявлении акцизов покупателю:

• Дт 62 Кт 90.1 (отражается общая выручка);
• Дт 90.4 (субсчет по акцизам) Кт 68 (субсчет аналогичного назначения).

2. При предъявлении акцизов поставщиком (и последующим принятием их к вычету налогоплательщиком):

• Дт 62 Кт 90.1 (общая выручка);
• Дт 19 Кт 68 (по обоим счетам — субсчета, связанные с акцизами, в целях начисления акциза);
• Дт 68 Кт 19 (при принятии акциза к вычету).

Законодательством РФ установлено 3 действующие налоговые декларации по акцизам. Они предоставляются в ФНС. Величина акцизов не включается в состав налоговых доходов и расходов при ОСН.