Согласно статье 131 ТК РФ зарплату надо выдавать в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При заключении трудового договора с иностранным работником, как с высококвалифицированным специалистом, размер оплаты труда определен в иностранной валюте с указанием, что заработная плата будет выплачиваться работнику в рублях по обменному курсу ЦБ РФ на день выплаты путем банковского перевода на счет работника в банке, выбор которого согласован между работником и работодателем. Просим вас разъяснить:1. Является ли нарушением, если заработная плата рассчитывается в рублях по курсу на день выплаты, а перечисление на расчетный счет работника производится в валюте?2. Если такое условие является нарушением, какая ответственность может быть применена к работодателю?

Выдача заработной платы в валюте признается валютной операцией. Исходя из условий вашего вопроса, мы предполагаем, что ваша организация является резидентом для целей валютного законодательства. В таком случае, если и данный сотрудник является резидентом для целей валютного законодательства (а именно иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории РФ), то за выдачу ему зарплаты в валюте организация несет административную ответственность за нарушение валютного законодательства, так как валютные операции между валютными резидентами запрещены. Также на организацию и ее должностных лиц может быть наложен административный штраф за нарушение Трудового кодекса РФ, так как Трудовой кодекс РФ запрещает выдачу зарплаты в иностранной валюте.

Если же сотрудник является валютным нерезидентом (иностранным гражданином, временно проживающим или пребывающим на территории РФ), то нарушения валютного законодательства при выдаче зарплаты в валюте не будет, а вот Трудовой кодекс РФ также будет нарушен.

Обоснование

КОГДА И КАК МОЖНО ВЫДАВАТЬ ВАЛЮТУ РАБОТНИКАМ

Компании выплачивают работникам заработную плату, отпускные, выдают деньги под отчет, оказывают материальную помощь и т. д. Можно ли производить такие выплаты в валюте? И если это допустимо, то каким способом ее выдать?

Важно знать ответы на эти вопросы, ведь несоблюдение валютного законодательства может грозить компании административным штрафом. А его размер может составлять полную сумму незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Для того чтобы избежать претензий со стороны проверяющих из Росфиннадзора, компании нужно определить, не является ли выдача денег работникам валютной операцией.

СТАТУС РАБОТНИКОВ И РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Трудовой кодекс обязывает компании соблюдать положения валютного законодательства (ч. 1 ст. 11 ТК РФ). Для целей валютного законодательства организации и граждане относятся к резидентам или нерезидентам (п. и ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, далее - Закон № 173-ФЗ).

Для удобства в статье будем называть их валютными резидентами и валютными нерезидентами , чтобы не путать эти понятия с термином «налоговый резидент РФ».

Налоговый резидент РФ и валютный резидент - не одно и то же

Понятие «налоговый резидент РФ» применяется только при расчете НДФЛ (письмо ФНС России от 03.09.2014 № ОА-3-17/2962).

Налоговый резидент РФ - это гражданин, который пребывает на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

От налогового статуса физического лица зависит расчет НДФЛ.

Валютные операции между валютными резидентами РФ запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ). Поэтому важно опрелить, какой валютный статус у работника и какой у компании-работодателя.

Работники - валютные резиденты и нерезиденты

Российские и иностранные работники могут быть как валютными резидентами, так и валютными нерезидентами. В таблице ниже перечислены категории работников и даны пояснения, по каким документам бухгалтер может определить их статус.

ТАБЛИЦА ВАЛЮТНЫЙ СТАТУС РАБОТНИКА (ПОДП. «А» И «Б» П. 6, ПОДП. «А» П. 7 Ч. 1 СТ. 1 ЗАКОНА № 173-ФЗ)

Работодатели - валютные резиденты и нерезиденты

К организациям - валютным резидентам относятся (подп. «в» и «г» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ):

• - российские компании, созданные на территории РФ;
• - филиалы и обособленные подразделения российских компаний - резидентов, находящиеся за рубежом.

В целях валютного законодательства валютными нерезидентами признаются (подп. «б» и «е» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ):

• - зарубежные компании, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и находящиеся за пределами РФ;
• - филиалы, обособленные и самостоятельные подразделения зарубежных компаний - нерезидентов, находящиеся на территории России.

Рассмотрим ситуацию, когда сторонами трудового договора являются работодатель - российская компания или ее филиал за рубежом и работник - гражданин РФ или иностранец, имеющий в России вид на жительство.

И работодатель, и работник - валютные резиденты.

Отчуждение иностранной валюты одним валютным резидентом другому валютному резиденту признается валютной операцией (подп. «а» п. 9 ч. 1 Закона № 173-ФЗ).

Запрет на выдачу валюты

Валютные операции между резидентами запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ).

Российские организации или их филиалы за рубежом не вправе выдавать (переводить в безналичном порядке) иностранную валюту гражданам РФ и постоянно проживающим в России иностранцам.

Перечислим несколько ситуаций, в которых российским работодателям запрещено выдавать иностранную валюту гражданам РФ или иностранцам, имеющим вид на жительство в РФ:

• - выплата зарплаты. Запрет на выдачу зарплаты в иностранной валюте есть и в статье 131 Трудового кодекса;
• - выдача материальной помощи; - выплата различных компенсаций и т. д.

РОССИЙСКАЯ КОМПАНИЯ ВЫДАЕТ ВАЛЮТУ РАБОТНИКУ - ВАЛЮТНОМУ НЕРЕЗИДЕНТУ

Российская компания (или ее филиал за рубежом) является валютным резидентом. Может ли она вести расчеты в валюте с работником - валютным нерезидентом? Например, работник является временно проживающим или временно пребывающим в РФ иностранцем.

Зарплата

Выплата зарплаты в валюте в данной ситуации относится к валютным операциям (подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Между валютными резидентами и нерезидентами они разрешены (ст. 6 Закона № 173-ФЗ).

Однако Трудовой кодекс обязывает компании выдавать работникам заработную плату только в рублях (ч. 1 ст. 131 ТК РФ , письмо Роструда от 24.06.2009 № 1810-6-1). Безопаснее следовать Трудовому кодексу.

Кодекс РФ об административных правонарушениях

Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права

Казалось бы, что сложного?

Сложность может появиться не у работников-нерезидентов, а именно у организации. Если работодатель принимает на работу нерезидента, то он должен предложить ему открыть расчетный счет в банке с последующим получением карты для перечисления зарплаты.Если работник отказался это сделать, и его все-таки взяли на работу, то налоговая, к которой перешли все функции по контролю за исполнением ФЗ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», невзначай может проверить организацию. Ведь выплата иностранным лицам заработной платы в валюте РФ является валютной операцией.

При проверке соблюдения данного закона инспекция исследует, какое количество работников-нерезидентов работает и выясняет как им выплачивается зарплата. В случае выдачи зарплаты через кассу предприятия для организации может наступить ответственность, предусмотренная ч.1 ст.15.25 КоАП РФ - организации может грозить солидный штраф. Рассчитывается сумма штрафа как три четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. Валютной операцией предполагается выплата в определенный день по одной ведомости заработной платы.

Например. Сумма выплаченной заработной платы составила 450 000 руб., сумма штрафа составит 337 500 руб. (450 000 х 3/4 = 337 500 руб.)

Если, конечно, факт обнаружения административного правонарушения «на лицо», то можно попытаться обратить внимание проверяющего налогового инспектора и к другим статьям кодекса об административных правонарушениях для того, чтобы попытаться смягчить участь организации.

Существует несколько вариантов, один из которых налоговый орган может попытаться применить:

1. в случае, если организация постарается доказать в поступке малозначительность правонарушения, то должностное лицо налогового органа может освободить лицо от административной ответственности, и ограничиться устным замечанием, применив при этом ст.2.9 КоАП РФ;
2. в случае, если малозначительности в сложившейся ситуации нет, налоговая может применить к организации 4.1.1 КоАП РФ, что означает предупреждение.

Но при этом организацией должны быть соблюдены следующие условия:

• организация относится к субъектам малого и среднего предпринимательства;
• организация ранее не привлекалась за аналогичное административное правонарушение.

Если данные варианты для спасения организации применить невозможно, то последнее, что остается - «взывать» проверяющего к применению ст.4.1 КоАП РФ. Так как в ст.4.1 КоАП РФ оговорены общие правила назначения административного наказания, где учитываются обстоятельства, связанные с характером совершенного административного правонарушения, имущественным и финансовым положением привлекаемого лица и т.д. То есть при расчете общей суммы штрафа должностное лицо налогового органа может снизить сумму, но не менее половины минимального размера. К сведению, согласно п.3.2 ст.4.1 КоАП РФ минимальный размер для юридических лиц составляет не менее 100 000 руб.

Источник Телеграм-канал

При этом если иное не предусмотрено Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ, расчеты по валютным операциям производятся юрлицами-резидентами через банковские счета (абз. 1 ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Выплата зарплаты в ограниченный перечень операций, которые организации-резиденты могут производить в наличной форме в интересах физлиц-нерезидентов, в ч. 2 ст. 14 не поименована.

Более того, ФНС подтвердила, что заработная плата работнику-нерезиденту может выплачиваться только в безналичной форме (Письмо ФНС от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799).

А за осуществление незаконной валютной операции предусмотрен штраф на граждан, должностных лиц и организаций в размере от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции (в данном случае выплаченной наличкой зарплаты).

В то же время, действующее валютное законодательство не обязывает работника-нерезидента открывать счет в банке для получения своей зарплаты.

Следовательно, можно полагать, что и выдача зарплаты наличными, и перечисление ее на счет нерезидента равнозначны с точки зрения ее законности и определяются только соглашением, к которому по этому вопросу пришли работник и работодатель.

Как правильно указать код валютной операции

При перечислении зарплаты нерезиденту назначение платежа может выглядеть так:

{70060} Заработная плата за октябрь 2016 года

Чиновники подготовили поправки, которые позволят в определенных случаях платить заработную плату в иностранной валюте. Выдавать доллары, евро и деньги других стран разрешат, если работники – граждане РФ выполняют свои трудовые или служебные обязанности за пределами страны.

Что случилось?

Правительство направило в Госдуму поправки в и некоторые статьи Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Законопроект позволит выплачивать сотрудникам заработную плату в иностранной валюте. Это будет разрешено в случае, когда физическое лицо - гражданин РФ (резидент) получает заработную плату и иные выплаты в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации по заключенным им с юридическими лицами - резидентами трудовым договорам, предусматривающим работу за пределами территории Российской Федерации.

По новым правилам смогут платить зарплату работникам дипмиссий и консульств, российским представителям международных организаций, работникам российских организаций, открытых на территории других государств. Причем, это может быть не только зарплата, но и денежное довольствие, и денежное содержание. Кроме того, появится возможность переводить деньги не только на счета в других странах, но и в РФ.

Почему это важно?

Чиновники признают, что законодательство в сфере валютного регулирования необходимо усовершенствовать. Поэтому они решили сразу уточнить случаи, когда зарплата может начисляться в валюте, а также внести соответствующие поправки в трудовое законодательство.

При этом из имеющихся законопроектов неясно, обязан ли будет работодатель составлять трудовой договор с указанием факта выплаты зарплаты в валюте, как он должен отчитываться по ее закупкам, каким образом происходит налогообложение таких выплат. Не освещены и иные вопросы, которые могут возникнуть у читателей. Очевидно, практическую часть применения нововведений чиновники пояснят позже, после принятия поправок.

Еще с перестроечных времен слова «валюта», «баксы», «зеленые» прочно вошли в наш разговорный язык. Благодаря засилью голливудских фильмов на российских экранах порой начинало казаться, что тот самый заморский доллар такое же повседневное средство расчета, как и привычный рубль. Да что уж греха таить, в постперестроечные годы действительно нередко использовали иностранную валюту для наличных расчетов: ей оплачивали покупки, иногда выдавали зарплату (наравне с ).

На сегодняшний день ситуация коренным образом изменилась, и так свободно использовать иностранные денежные знаки внутри страны уже нельзя. Даже если вам очень хочется получить, к примеру, заработную плату в долларах или евро, осуществить это возможно только в очень ограниченном числе случаев. Их мы сейчас рассмотрим подробнее.

Итак, кому можно оплатить работу в рамках трудовых отношений в иностранной валюте?

Нормативное регулирование

Для начала обратимся к правовым нормам. Чтобы не ошибиться и не «нарваться» на неприятности с законом, заплатив кому-то в валюте, вам необходимо изучить:

1. Трудовой кодекс, а именно статью 131. До недавнего времени ее формулировка допускала расчеты с работниками исключительно в рублях. С 2018 года законодатель допустил небольшое послабление: иногда все-таки можно выплатить зарплату в валюте, но в ограниченном законом перечне случаев.
2. Этот самый перечень приведен в тексте Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Это основной нормативный документ по данному вопросу.
3. Вы определились, можно ли платить вашему работнику иностранными денежными знаками? Не спешите расслабляться и загляните еще в Налоговый кодекс. Ведь заработная плата в РФ облагается подоходным налогом, а его ставка зависит от того, кто ее получает: налоговый резидент или нерезидент.

Когда возможна такая выплата

На этот вопрос нам отвечает уже упомянутый ФЗ «О валютном регулировании». Но прежде стоит разобраться в основных его понятиях применительно. Закон различает две категории: резиденты и нерезиденты. Тут все просто. К первым относятся:

• все граждане РФ;
• иностранцы, проживающие в России с видом на жительство.

Нерезиденты в понимании данного закона – все остальные: иностранные фирмы, их , дипломатические и консульские учреждения.

При начислении зарплаты вашему работнику, находящемуся за границей, в валюте, желательно заглянуть в Постановление Минтруда РФ от 20.08.1992 № 12, регулирующее порядок таких расчетов. Зачислить зарплату можно через текущий валютный счет работника и даже наличными через кассу.

Как показывает практика, к выплате наличными у контролирующих органов могут возникнуть претензии. Однако, практика высших судов говорит об обратном (например, Постановление ВАС от 24.11.2014 № 310-АД14-928).

Налогообложение

Заработная плата относится к числу тех доходов физических лиц, которые облагаются подоходным налогом (). Если вы выплачиваете зарплату в валюте, будьте готовы к некоторым особенностям и в сфере налогообложения.

Мы уже много говорили о резидентах и нерезидентах в понимании ФЗ «О валютном контроле..». Налоговое же законодательство оперирует понятиями налоговый резидент и нерезидент.

Почему это важно? Дело в том, что ставка подоходного налога зависит от того, кем является плательщик. Если вы не учтете этот момент, то рискуете совершить ошибку в исчислении суммы налога и, как следствие, получить неприятности со стороны фискальных органов.

• Итак, кто такие налоговые резиденты: все «физики», которые не меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд находились в России. Если за это время вы ненадолго (до полугода) выезжали из страны с целью полечиться или на учебу, эти периоды не учитываются.
• Кроме того, все военные и чиновники, которых отправили за границу в командировку, для налоговиков всегда резиденты, неважно, сколько они там находились. Соответственно, все остальные – нерезиденты.

• все резиденты; налог им следует считать по ставке 13%.
• нерезиденты, которые получают зарплату за работу в РФ. Их ставка – 30%. Однако, для некоторых иностранцев предусмотрены исключения: для высококвалифицированных специалистов, для работающих по патенту, для беженцев и некоторых других.

Если права сотрудника нарушены

Когда заходит речь об оплате за труд, сложно не коснуться темы нарушений прав работников. Очень часто бывает, что , выплатили не полностью, наконец, заплатили, .

Эти работодатели очень часто забывают о том, насколько российские законы к таким нарушителям суровы. А многие работники даже не знают, что именно нужно делать в таких случаях.

Поэтому мы подготовили краткую памятку на эту тему:

1. Если вам задержали зарплату больше, чем на 15 дней, вы . Приостанавливайте работу, но перед этим обязательно письменно уведомляйте начальство. За время такой приостановки за вами сохраняется . Уволить вас за такое поведение не имеют права, только корректно документируйте ситуацию. Факт задержки зарплаты вам придется доказывать в суде (если до него дойдет).
2. Вы должны знать, что за задержку зарплаты ваше предприятие должно заплатить рублем в виде штрафных процентов (смотри статью 236 Трудового кодекса). Расчет этих процентов сделать просто: сумма задолженности умножается на 1/150 ключевой банковской ставки (с 26 марта 2018 года она установлена в размере 7,25 %) и на количество дней просрочки. Вы также имеете .

Приведем пример: ваш работодатель задолжал вам 10000 рублей, вы ждете выплату уже 20 дней (от даты выдачи зарплаты в вашей организации). Размер штрафных процентов составит: 10000*7,25%/150*20 = 96,67

Как видите, размер штрафных процентов невелик, но по соглашению с работодателем можно их увеличить, закрепив это в трудовом договоре или в локальных актах компании или .

Обратите внимание, что обязанность уплаты таких процентов закон не связывает с наличием вины руководства. Иными словами, даже если вам не платили вовремя по объективным причинам (не было денег, трудная финансовая ситуация), это не отменяет последствия для работодателя в виде уплаты процентов.

Но одними штрафными неустойками при невыплате заработной платы не отделаешься. Для таких нарушителей законом предусмотрено наступление административной ответственности по ст. 5.27 п. 6 КоАП в виде:

• предупреждения;
• штрафа (до 20 тыс.руб. для должностных лиц);
• дисквалификации (если ваш работодатель уже совершал подобные нарушения в прошлом). Для привлечения вашего начальства к ответственности вам следует обратиться с заявлением в прокуратуру или трудовую инспекцию, изложив всю суть проблемы.

Наконец, особо «отличившиеся» должники по зарплате рискуют быть привлеченными к уголовной ответственности (статья 145.1 Уголовного кодекса РФ). В качестве санкций предусматриваются штраф, принудительные работы и даже лишение свободы.

Есть одно «но»: и административная, и уголовная ответственность работодателя обусловлена наличием его вины. Проще говоря, наказать такого начальника можно только, если вам задержали оплату не по причине финансовых затруднений или отсутствия денег, а по иным мотивам (алчность, желание сэкономить, «кинуть» и т.д.).

Итак, несмотря на прямой запрет платить работникам за труд иностранной валютой, исключения все же существуют. Если вы принадлежите к числу «избранных», уточняйте все детали во избежание негативных последствий.

Выдаче суточных в иностранной валюте посвящено видео ниже: