Простой по вине работодателя налогообложение 2019г

Следует отметить, что вопрос о том, должны ли работники во время простоя по вине работодателя находиться на рабочем месте, трудовым законодательством прямо не урегулирован. В силу ст. 107 ТК РФ время простоя не относится ко времени отдыха. Поэтому формально работники во время простоя по вине работодателя должны находиться на своих рабочих местах. Однако представляется, что работодатель может издать приказ (распоряжение), позволяющее работникам в этот период отсутствовать на рабочем месте. Кроме приказа, необходимо оформить следующие документы: акты о простое - унифицированной формы акта нет, его составляют в произвольной форме; служебная записка от руководителя подразделения директору компании (ч. 4 ст. 157 ТК РФ).

Оплата простоя по вине работодателя – 2018

Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ));

• перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам (ст. 9 Закона № 212-ФЗ) является исчерпывающим (письма Минтруда России от 22.04.2015 № 17-3/В-210, от 01.04.2015 № 17-3/В-156, ПФР № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014; приложение к письму ФСС России от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250), и оплата за время простоя там не значится.

Страховой стаж в период простоя Если время простоя оплачивается, то указанный период учитывают в страховом стаже. Дело в том, что в страховой стаж включают периоды работы или иной деятельности при условии, что за них начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (подп.

«а» п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий утв. пост.

Расчет оплаты простоя

Алгоритм действий:

• Расчетный период – с 01.01.17 г. по 31.12.17 г., то есть в расчет берется зарплата за предшествующие простою 12 мес. Число дней работы – 247 (по производственному календарю), все дни сотрудник выработал полностью.
• Общий заработок за расчетный период – помимо основной зарплаты, работнику была начислена годовая премия в размере 20000 руб.
  Зарплата за период = (35000 руб. х 12 мес.) + 20000 руб. = 440000 руб.
• Среднедневной заработок – 440000 руб. / 247 раб. дн. = 1781,37 руб. При расчете необходимо руководствоваться нормами Постановления № 922 от 24.12.07 г.
• Компенсация за простой – 1781,37 руб.
  х 2/3 х 5 раб. дн. = 5937,9 руб.

Простой по вине работодателя(2018г)

• 1 Что такое простой по вине работодателя
• 2 Расчет оплаты простоя по вине работодателя в 2018 году
  • 2.1 Формула оплаты простоя при расчете с работниками по вине работодателя – 2018
  • 2.2 Формула оплаты простоя при расчете с работниками по независящим причинам – 2018
• 3 Оплата простоя по вине работодателя – пример
• 4 Как происходит оформление простоя – нюансы документооборота
  • 4.1 Приказ о простое по вине работодателя – образец

Что такое простой по вине работодателя Любой простой негативно сказывается на деятельности предприятия. Независимо от того, чем именно вызвана приостановка работы, в результате терпят убытки и работодатель, и сотрудники.

Среди причин простоя по вине работодателя официально выделяются технические или технологические, экономические или организационные.

Как рассчитывается оплата вынужденного простоя по вине работодателя

Компенсация за простой равна 2/3 от среднемесячной заработной платы, включающей оклад, надбавки и премии. Средний заработок определяется в соответствии со ст.

139 ТК РФ. Вычисления выплаты по простою производятся в процентном соотношении среднемесячных начислений к количеству дней простоя по такой формуле:(Среднедневной заработок) х (количество дней простоя) х 2/3;

• при доказанной вине работника время вынужденного простоя ему не оплачивается. Если же от действий данного работника остановилась деятельность и других сотрудников, то для них данный простой классифицируется как простой по независимой причине и оплачивается в размере 2/3 от тарифного оклада.

Посмотрите ролик который расскажет о проведении простоя Пример расчета оплаты простоя Пример расчета простоя по вине работодателя: гр.

Оплата простоя облагается страховыми взносами

При этом организация обязана начислить зарплату не всегда, а только в случае приостановки работы по своей вине или по независимым обстоятельствам. Если простой возник по вине работодателя, оплата производится в соответствии с нормами стат.

157

Внимание

ТК. Если же в простое виноват отдельный сотрудник или группа лиц (кража, нарушения дисциплины и пр.), такой период оплате не подлежит. Оплата ночных часов Расчет оплаты простоя по вине работодателя в 2018 году При оплате времени простоя по вине работодателя расчет осуществляется в минимальном размере, соответствующем 2/3 от среднего заработка специалиста (ч.

1 стат. 157). Эта же расчетная ставка применяется в случае приостановки деятельности по независящим от сторон трудовых взаимоотношений причинам, но за базовый показатель берется оклад (ставка) работника.

Как оплачивается простой по вине работодателя

Важно

Обязанности и права работников при простое Пока длится простой сотрудников по вине работодателя, работники могут быть освобождены от необходимости посещать место работы. Чтобы отсутствие на рабочем месте не расценивалось в качестве прогула, необходимо договориться с работодателем.

Как только этот вопрос будет решен, руководство издаст соответствующий приказ. Внимание! Работники должны быть готовы в любой момент вернуться к исполнению трудовых обязанностей (по вызову работодателя).

На практике часто встречаются ситуации, когда приостановление рабочего процесса «перетекает» в вынужденный отпуск. Работодатель обязывает сотрудников написать заявления на отгул или взять отпуск за собственный счет, после чего работники распускаются по домам до устранения обстоятельств, препятствующих трудовому процессу.

Подобные действия являются нарушением законодательства и являются недопустимыми.
ФАС УО от 04.06.2007 № Ф09-4112/07-С2).Так что в период простоя работнику производится выплата заработной платы, а не компенсационные выплаты (пост. ФАС СЗО от 24.01.2011 № Ф07-12503/2010, ФАС ПО от 28.09.2010 № А72-3170/2010, от 25.05.2010 № А55-40097/2009, от 20.04.2010 № А65-25157/2009 (определением ВАС РФ от 23.07.2010 № ВАС-9287/10 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано), ФАС ВСО от 22.04.2010 № А33-12582/2009, ФАС ЗСО от 23.10.2009 № Ф04-6543/2009).

Страховые взносы с выплат за простой Выплаты за время простоя облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС России (пост. ФАС ВВО от 13.02.2013 № Ф01-6035/12), поскольку:

• объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений (ч.

Ежемесячно работник получает доплату за классность в фиксированной сумме 5 000 руб. Нужно рассчитать оплату за два часа простоя работника, если расчетный период он отработал полностью. Для того чтобы определить средний заработок за период простоя, нужно рассчитать средний дневной заработок Трифонова А.В. (п. 9 Положения о среднем заработке). Расчетный период - с 1 августа 2017 г. по 31 июля 2018 г.Зарплата сотрудника за расчетный период равна 420 000 руб.
[(30 000 руб. + 5 000 руб.) x 12 мес.].Количество отработанных дней за расчетный период - 245.Средний дневной заработок работника равен 1714,29 руб. (420 000 руб.: 245 раб. дн.).Часы простоя переведем в рабочие дни. Получим 0,25 раб. дн. (2 ч: 8 ч/раб. дн.).Оплатить время простоя Трифонову А.В. в размере 285,72 руб. (2/3 x 1714,29 руб. x 0,25 раб. дн.). Пример 3.

• Расчет и начисление пособий по больничным листам (листкам нетрудоспособности), по беременности и родам.
• Предоставление дополнительных отпусков в прежнем порядке и на тех же условиях, что при обычном рабочем режиме.
• Включение времени приостановления трудовой деятельности в общий стаж работника (учитывается при расчете размеры пенсии).
• Период простоя и его причины не подлежат указанию в трудовой книжке сотрудника.
• Сохраняется право на выход в ежегодный оплачиваемый отпуск вне зависимости от времени простоя (в соответствии с утвержденным графиком отпусков).
• Сохранение за сотрудником его рабочего места, определенного трудовым договором ил локальным НПА.
Единственным «минусом» простоя для сотрудников является то, что этот период не учитывается при исчислении стажа для досрочного выхода на пенсию.

Определение термина «простой» По статье 72.2 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), простоем называют временную остановку работы компании, причинами которой могут служить проблемы, носящие организационный, технический, технологический или экономический характер. Таким образом, проблемы, из-за которых можно объявить простой могут быть разные:

• резкое или постепенное падение спроса на производимый продукт;
• нехватка комплектующих;
• неисправность оборудования и т.д.

Также в кризисный период работодатель может столкнуться с экономическими трудностями, препятствующими работе предприятия.

Причины простоя Ответственность за простой Поломка оборудования или другая подобная причина для простоя обязательно должна быть сообщена руководству компании любым способом. Несвоевременное оповещение может привести компанию к материальным потерям.
Взносы на «травматизм» с оплаты простоя Отдельно рассмотрим порядок начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Выплаты за время простоя облагают взносами на «травматизм». Объяснения этому аналогичны вышеизложенным, только отсылка идет к другим законодательным нормам:

• объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу застрахованных лиц, в частности в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ));
• перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам (п. 2 ст. 20.1, ст.

Простой - это временная вынужденная остановка работы. В этом случае сотрудники находятся на рабочем месте, но не участвуют в производственном процессе. В результате простои приводят к возникновению у предприятия расходов: материальных, на заработную плату работников, на отчисления во внебюджетные фонды и т.п., которые в свою очередь приводят к не компенсируемым убыткам. Простои не по вине сотрудника являются для него вынужденными.

Во время простоя сотрудники предприятия обязаны являться на работу и находиться на рабочем месте.
Необходимым условием для оплаты простоя является требование, чтобы его начало и окончание было зафиксировано работодателем.

Для учета использования рабочего времени сотрудниками и контроля за соблюдением установленного режима труда применяется табель учета использования рабочего времени (формы № Т-12 и № Т-13).

Для ежедневного учета использования рабочего времени в табеле специально выделено две строки. В случае вынужденного простоя по одной строке указывается код вынужденного простоя – «ВП», а по другой - количество его часов. Записи о простоях в табель учета вносятся на основании внутреннего документа, в котором факт простоя зафиксирован должностным лицом предприятия. Кроме того, руководителем предприятия издается приказ о начале и продолжительности вынужденного простоя и его оплате.

В соответствии со ст. 157 ТК РФ:
- время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника;
- время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя;
- время простоя по вине работника не оплачивается.

Таким образом, трудовое законодательство устанавливает только минимальный размер оплаты времени простоя. Конкретный размер оплаты простоя устанавливается организацией самостоятельно в локальном акте, но не ниже установленных ст. 157 ТК РФ.

Согласно трудовому законодательству данные расходы рассматриваются в качестве расходов на содержание работников. Поэтому для целей налогообложения прибыли (п. 14 ст. 255 НК РФ) данные расходы учитываются в размере, установленном предприятием.

Если работнику установлен оклад, то рассчитать оплату за простой несложно. Сложности возникают при оплате простоя при сдельной оплате труда. Ведь сдельная оплата труда предполагает выплаты за конкретный объем работ, а их выполнение как раз и невозможно во время простоя. В данном случае выработку сдельщика нужно умножить на установленные сдельные расценки. Часовая (тарифная) ставка при сдельной оплате труда соответствует определенному разряду выполняемой работы. Именно поэтому для расчета оплаты вынужденного простоя сдельщика используется часовая тарифная ставка.

Примеры:
1) На полиграфическом предприятии с 25 по 30 января 2010г. была временно остановлена работа из-за отсутствия бумаги. На предприятии установлено, что время простоя по вине работодателя оплачивается в размере 2/3 средней заработной платы работника. В январе 2010г. время простоя сотрудников составило 5 рабочих дней.
Количество рабочих дней в январе 2010г. по норме производственного календаря - 15.
Иванов И.И. работает сдельно по 5 дней в неделю. Его средняя заработная плата, рассчитанная в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 (ред. от 11.11.2009г.) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» за 5 рабочих дней составила 9 500 руб. Сумма оплаты Иванову И.И. за время вынужденного простоя составит:
2/3 х 9 500 руб. = 6 333, 33 руб.

2) На полиграфическом предприятии была временно остановлена работа из-за отключения электроэнергии. На предприятии установлено, что время простоя по вине работодателя оплачивается в размере 2/3 средней заработной платы работника. В январе 2010г. время простоя сотрудников составило 5 рабочих дней, а в феврале 2010г. - 1 рабочий день. Количество рабочих дней в январе 2010г. по норме производственного календаря - 15, в феврале 2010г. - 19.
Оклад верстальщицы Малышевой Е.М. - 15 000 рублей. Она работает по пятидневной рабочей неделе. Сумма оплаты за время вынужденного простоя составит:
В январе:
2/3 х (15 000 руб.: 15 дн. х 5 дн.) = 3 333,33 руб.
В феврале:
2/3 х (15 000 руб.: 19 дн. х 1 дн.) = 526,32 руб.
Оплата вынужденных простоев является доходом работника на основании пп.6 п.1 ст.208 НК РФ и, следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Следует учесть, что НДФЛ облагается вся сумма выплат за вынужденные простои. К расходам, связанным с простоями, относятся также суммы страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ и ТОМС РФ, начисленные на выплаты работникам за время простоя.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве начисляются на всю сумму выплат работникам за вынужденные простои на основании п.3 Правил начисления, учета и расходования средств на страхование от несчастных случаев.

Оплата времени простоя относится в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам в соответствии с пп. 3 и пп. 4 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам приравниваются к внереализационным расходам (пп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ). В соответствии со ст.157 ТК РФ к простою по внутрипроизводственным причинам необходимо относить простой по вине работника и простой по вине работодателя.

Потери от простоя, возникшего по причинам, не зависящим от работника и работодателя (простой по внешним причинам, например, по причине отключения электроэнергии), уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия только в том случае, если такие потери не могут быть взысканы с виновников.

В организации не по вине работника и не по вине работодателя случился простой.
За время простоя работнику за месяц было выплачено 2/3 от суммы должностного оклада. Какой код дохода организации следует указать в справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) относительно выплаченных сумм по оплате простоя?

Ответ: Оплата простоя по своей природе является не заработной платой, а гарантийной выплатой, поскольку не относится к окладной, компенсационной или стимулирующей части зарплаты и производится за период, в который работник фактически не исполняет трудовые обязанности. Поэтому, поскольку в приказе не предусмотрен код вида дохода для выплаченных сумм по оплате простоя, организации при заполнении справки по форме 2-НДФЛ данный вид выплат следует включить в код дохода 4800 "Иные доходы".

Обоснование: В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата работника - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). При этом размер заработной платы работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ст. 132 ТК РФ).
Наряду с этим простоем признается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ). При этом время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника (как в рассматриваемом вопросе), оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя (ч. 2 ст. 157 ТК РФ).
Другими словами, оплата простоя по своей природе является не заработной платой, а гарантийной выплатой, поскольку не относится к окладной, компенсационной или стимулирующей части зарплаты и производится за период, в который работник фактически не исполняет трудовые обязанности. Данная позиция подтверждается мнением судов (Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу N 33-9885/14, Решение Ломоносовского районного суда г. Архангельска от 19.07.2013 по делу N 2-2394/2013).
В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", формату и в порядке, которые утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.
При этом справочники, в частности, кодов видов доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (далее - Приказ). Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, который выплачивается налогоплательщику, в Приказе не предусмотрен, то следует использовать код дохода 4800 "Иные доходы". Такие разъяснения были даны ФНС России в Письмах от 19.09.2016 N БС-4-11/17537 и от 06.07.2016 N БС-4-11/12127.
Поэтому, поскольку в Приказе не предусмотрен код вида дохода для выплаченных сумм по оплате простоя, организации при заполнении справки по форме 2-НДФЛ данный вид выплат следует включить в код дохода 4800 "Иные доходы".

Е.В.Пшеничная
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр

В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

Простой - это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ).

Вне зависимости от причин перерыва в работе все простои рассматривают с точки зрения виновности.

Законодательство не содержит положений о том, что в период простоя сотрудники могут отсутствовать на рабочем месте. Это относится в том числе к случаям, когда время простоя - не весь рабочий день, а только его часть. Если работодателю известно, что работы не предвидится в течение длительного периода, то руководитель организации вправе разрешить сотрудникам не выходить на работу. Принятое решение оформляют приказом (письмо Минздравсоцразвития России от 02.02.2009 № 22-2-2004 (далее - письмо № 22-2-2004)).

Законодательство гарантирует работнику оплату времени простоя. Размер оплаты за простой зависит от того, по чьей вине он возник:

• по вине работодателя - оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника (ч. 1 ст. 157 ТК РФ);
• по причинам, не зависящим от работодателя и работника, - оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя (ч. 2 ст. 157 ТК РФ);
• по вине работника - не оплачивается (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).

Оплата простоя - компенсация или часть зарплаты?

Для исчисления страховых взносов очень важно правильно классифицировать оплату за простой. Что это - компенсация или часть оплаты труда?

• период простоя является рабочим временем (письмо № 22-2-2004);
• выплаты за простой напрямую зависят от размера заработной платы работников (ч. 1-3 ст. 157 ТК РФ);
• оплата времени простоя предусмотрена главой 21 "Заработная плата" раздела VI Трудового кодекса (пост. ФАС УО от 06.12.2005 № Ф09-5435/05-С2);
• все виды компенсаций, которые работодатель обязан выплачивать работнику, указаны в разделе VII "Гарантии и компенсации" Трудового кодекса;
• выплата за время простоя не является компенсацией, так как она не призвана возмещать работнику какие-либо расходы, понесенные им при выполнении трудовых обязанностей (пост. ФАС УО от 04.06.2007 № Ф09-4112/07-С2).

Так что в период простоя работнику производится выплата заработной платы, а не компенсационные выплаты (пост. ФАС СЗО от 24.01.2011 № Ф07-12503/2010, ФАС ПО от 28.09.2010 № А72-3170/2010, от 25.05.2010 № А55-40097/2009, от 20.04.2010 № А65-25157/2009 (определением ВАС РФ от 23.07.2010 № ВАС-9287/10 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано), ФАС ВСО от 22.04.2010 № А33-12582/2009, ФАС ЗСО от 23.10.2009 № Ф04-6543/2009).

Страховые взносы с выплат за простой

Выплаты за время простоя облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС России (пост. ФАС ВВО от 13.02.2013 № Ф01-6035/12), поскольку:

• объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ));
• перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам (ст. 9 Закона № 212-ФЗ) является исчерпывающим (письма Минтруда России от 22.04.2015 № 17-3/В-210, от 01.04.2015 № 17-3/В-156, ПФР № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014; приложение к письму ФСС России от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250), и оплата за время простоя там не значится.

Страховой стаж в период простоя

Если время простоя оплачивается, то указанный период учитывают в страховом стаже. Дело в том, что в страховой стаж включают периоды работы или иной деятельности при условии, что за них начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (подп. "а" п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий утв. пост. Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015 (далее - Постановление № 1015)).

Оплата простоя при вредной работе

Для обеспечения финансирования досрочных пенсий действует дополнительный тариф в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на вредных и опасных производствах (ч. 1, 2, 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Рассмотрим вопрос о начислении указанных взносов на сумму оплаты времени простоя работникам, занятым на вредных работах, если в период простоя некоторые сотрудники были освобождены от работы.

Чиновники считают, что выплаты за время простоя облагают страховыми взносами по дополнительному тарифу независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте (письмо Минтруда России от 20.01.2015 № 17-3/В-14). Объясняют они это следующим:

• выплаты за простой производятся в рамках трудовых отношений;
• выплаты за простой не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами;
• в период простоя работник продолжает занимать "вредную" должность, поэтому такой работник считается занятым на вредных работах;
• законодательство не увязывает формирование базы для начисления дополнительных тарифов взносов в ПФР с включением периодов, за которые производятся выплаты, в стаж для досрочного назначения пенсии.

Отметим, что данная позиция небесспорна. Ведь время простоя (как по вине работодателя, так и по вине работника) не включают в периоды работы, дающей право на досрочное назначение пенсии (п. 9 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, утв. пост. Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее - Постановление № 516)). Ранее Минтруд отмечал, что если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты, не был занят на вредных работах и при этом данный период не засчитался в льготный стаж, то исчисление страховых взносов по доптарифам не производят (письмо Минтруда России от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415).

По мнению автора, обложение страховыми взносами выплат за простой осуществляется на общих основаниях и не подлежит обложению взносами по дополнительному тарифу. Данный вывод ранее подтверждали специалисты Фонда (видеоприем работодателей г. Новочеркасска от 07.05.2013 отделения ПФР по Ростовской области, видеоприем страхователей г. Таганрога от 06.02.2013 отделения ПФР по Ростовской области).

Взносы на "травматизм" с оплаты простоя

Отдельно рассмотрим порядок начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Выплаты за время простоя облагают взносами на "травматизм". Объяснения этому аналогичны вышеизложенным, только отсылка идет к другим законодательным нормам:

• объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу застрахованных лиц, в частности в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ));
• перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам (п. 2 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ) является исчерпывающим (письма ПФР № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014, ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985), и оплата за время простоя там не значится.

На практике в том, что работа на предприятии приостановлена, довольно часто виноват работодатель - не организовал трудовой процесс, не создал условия для выполнения сотрудниками своих трудовых обязанностей. Простаивать может работник и по своей вине (к примеру, сломал оборудование и т.п.). Однако бывает и так, что в простое виновны и некие "сторонние силы". В этом случае вынужденный "отпуск" работникам придется оплатить. Но как рассматривать эти выплаты - как законодательно установленные компенсации или же как расходы на оплату труда? Для целей уплаты страховых взносов правильная квалификация названных выплат имеет первостепенное значение.

Порядок оплаты сотрудникам времени простоя регламентирован положениями ст. 157 Трудового кодекса (далее - ТК). И он в первую очередь зависит от того, кто является виновником этого "торжества". Вариантов здесь может быть три:
1) вина в простое полностью лежит на работодателе. То есть работодатель имел возможность, но по тем или иным причинам не смог своевременно обеспечить сотрудников работой (не закупил технику, не создал нормальные условия труда и т.д. и т.п.). При таких обстоятельствах время простоя оплачивается в размере не менее двух третей средней зарплаты работника;
2) виновен в простое работник. Его вина может выражаться, к примеру, в поломке оборудования, к которой привело нарушение им правил его эксплуатации. В названной ситуации время простоя не оплачивается, что справедливо;
3) простой возник по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя. К примеру, такой простой может быть вызван аномальными погодными явлениями (ураганом, наводнением и т.д. и т.п.).
В таких случаях время простоя оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.
Обратите внимание! В некоторых случаях работодателям приходится "комбинировать" порядок оплаты простоя разным сотрудникам. Дело в том, что если, к примеру, в приостановке производства виновен один работник, который своими действиями вывел из строя оборудование, то остальные-то сотрудники, очевидно, простаивают по причинам, которые не зависят ни от них самих, ни от работодателя. Поэтому непосредственно виновному в произошедшем простой не оплачивается, а остальным простаивающим работникам его придется оплатить в установленном порядке.

"Страховой" момент

В свою очередь, отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов во внебюджетные фонды, регулирует Закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). Частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются в том числе выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. А в соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ выплаты, начисляемые организациями в пользу физлиц в рамках трудовых отношений, включаются в базу для начисления страховых взносов. При этом база определяется за вычетом сумм, поименованных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, как не облагаемая взносами.
В перечне вычитаемых сумм поименованы установленные законодательством РФ компенсации. И на первый взгляд оплата времени простоя является именно компенсацией определенных "неудобств" сотрудникам - ведь платим-то мы явно не за работу...

"Природа" выплат

Между тем на деле все не так-то просто - далеко не все очевидное таковым на самом деле является.
Во-первых, в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ говорится о выплатах, произведенных в рамках трудовых отношений. То есть в данной норме не конкретизируется, что речь идет именно о зарплате.
В свою очередь, трудовые отношения ст. 15 ТК РФ определены как отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессией, специальностью с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Таким образом, объектом обложения взносами по факту считаются выплаты, представляющие собой плату за труд.
Во-вторых, ст. 157 ТК, устанавливающая порядок оплаты времени простоя, включена в гл. 21 ТК, которая имеет говорящее название - "Заработная плата". При этом согласно ст. 129 ТК заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
К сведению! Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Так, выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) в том числе и потому, что они не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления таковых (см. Постановление Президиума ВАС от 14 мая 2013 г. N 17744/12).
В-третьих, размер оплаты простоя зависит от размера должностного оклада сотрудников, который устанавливается в том числе в зависимости от их квалификации, профессионального опыта и т.д.

Подводя итоги

Резюмируя все вышесказанное, получаем следующую картину. Трудовым кодексом работодателю вменяется в обязанность оплатить сотрудникам время простоя, если таковой возник по вине работодателя или же по независящим от обеих сторон трудового договора причинам. Также мы выяснили, что такие выплаты производятся в рамках трудовых отношений и их размер зависит от оклада работников, то есть в том числе их квалификации, профессионального опыта и т.д. Плюс ко всему такие выплаты не поименованы в перечне не облагаемых взносами выплат, который установлен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. А отнесение названных выплат к компенсациям, не включаемым в базу по взносам, представляется более чем сомнительным, поскольку работодатель производит данные выплаты в силу закона, а не компенсирует работникам какие-либо их затраты.
Соответственно, приходим к выводу, что выплаты в виде оплаты простоя облагаются взносами во внебюджетные фонды в общем порядке. Правомерность данного подхода находит подтверждение и в судебной практике (см., напр., Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 23 ноября 2015 г. N Ф10-4029/15 по делу N А36-6289/2014, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2014 г. N Ф04-7559/14 по делу N А03-14888/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 10 июля 2014 г. N Ф04-5975/14 по делу N А03-14887/2013 и т.д.).
Отметим также, что Минтруд в Письме от 20 января 2015 г. N 17-3/В-14 также разъяснил, что даже несмотря на то, что фактически сотрудники во время простоя не работают, на стоимость оплаты простоя в том числе начисляются и взносы в ПФР по доптарифам. Естественно, речь идет о ситуациях, когда простаивающий работник занимает "вредную" должность.
Обратите внимание! Работодатель обязан оформить простой документально, тем самым обеспечив права работников на оплату труда, соблюдение правил исчисления среднего заработка, трудового и пенсионного стажа (см. Апелляционное определение Московского городского суда от 24 июля 2013 г. по делу N 11-23642).