Наименование: Общероссийский классификатор основных фондов Аббревиатура: ОКОФ Обозначение: ОК 013-2014 (СНС 2008) По-английски: Russian classification of fixed assets Ответственный: Росстехрегулирование Основание: Приказ Росстандарта от 12.12.2014 №2018-ст Дата введения: 01.01.2017 Дата окончания: не установлена (нет приказа об отмене классификатора или его замене новым) Последнее изменение: № 5, действует с 1 июля 2018 г Основание изменения: Приказ Росстандарта от 08.05.2018 №225-ст Принят взамен ОКОФ ОК 013-94 .
Гармонизация ОКОФ с СНС 2008
ОКОФ ОК 013-2014 разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка. Это означает, что новый ОКОФ, введённый в действие 1 января 2017 года, использует классификацию основных фондов, принятую в международной практике. Ниже приведена таблица соответствия кодов ОКОФ и обозначений СНС 2008.
СНС 2008 | ОКОФ | ||
---|---|---|---|
Обозначение | Код | Наименование видов основных фондов | |
AN111 | Жилые здания | 100 100.00.00.00 | Жилые здания и помещения |
AN112 | Другие здания и сооружения | 200 200.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель |
AN1121 | Нежилые здания | 210 210.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) |
AN1122 | Другие сооружения | 220 220.00.00.00.000 | Сооружения |
AN1123 | Улучшения земли | 230 230.00.00.00 | Расходы на улучшение земель |
AN113 | Машины и оборудование | 300 300.00.00.00.000 | Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
AN1131 | Транспортное оборудование | 310 310.00.00.00.000 | Транспортные средства |
AN1132 | 320 320.00.00.00.000 | Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование | |
AN1133 | Другие машины и оборудование | 330 330.00.00.00.000 | Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
AN114 | Системы вооружения | 400 400.00.00.00 | Системы вооружений |
AN115 | 500 500.00.00.00.000 | Культивируемые биологические ресурсы | |
AN1151 | Ресурсы животных, приносящих продукцию на регулярной основе | 510 510.00.00.00.000 | Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
AN1152 | Ресурсы деревьев, сельскохозяйственных культур и насаждений, приносящих продукцию на регулярной основе | 520 520.00.00.00 | Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию |
AN116 | Издержки, связанные с передачей прав собственности на непроизведенные активы | 600 600.00.00.00 | Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы |
AN117 | Продукты интеллектуальной собственности | 700 700.00.00.00 | Объекты интеллектуальной собственности |
AN1171 | 710 710.00.00.00 | Научные исследования и разработки | |
AN1172 | Разведка и оценка запасов полезных ископаемых | 720 720.00.00.00 | Расходы на разведку недр и оценку запасов полезных ископаемых |
AN1173 | Компьютерное программное обеспечение и базы данных | 730 730.00.00.00 | Программное обеспечение и базы данных |
AN11731 | Компьютерное программное обеспечение | 731 731.00.00.00 | Программное обеспечение |
AN11732 | Базы данных | 732 732.00.00.00 | Базы данных |
AN1174 | Оригиналы развлекательных, литературных и художественных произведений | 740 740.00.00.00 | Оригиналы произведений развлекательного жанра, литературы или искусства |
AN1179 | Другие продукты интеллектуальной собственности | 790 790.00.00.00 | Другие объекты интеллектуальной собственности |
Амортизационные группы
Основные средства разбиты на амортизационные группы. По амортизационным группам определяются сроки амортизации материальных ценностей (сроки полезного использования имущества). В группах используются коды классификатора ОКОФ. В приложении к Постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 года №1 утверждена классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, ещё для старого ОКОФ ОК 013-94, утратившего силу. В 2016 году в Постановление внесена новая классификация с учётом кодов нового ОКОФ ОК 013-2014. Ниже представлены группы классификации. Воспользуйтесь формой поиска группы основных средств и срока полезного использования по коду ОКОФ.
Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.
Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.
Амортизационные группы основных средств-2019: таблица
Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:
Номер амортизационной группы | Срок полезного использования ОС | Пример ОС, относящихся к группе амортизации |
---|---|---|
Первая группа | От 1 года до 2 лет включительно | Машины и оборудование общего назначения |
Вторая группа | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | Насосы для перекачки жидкостей |
Третья группа | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | Радиоэлектронные средства связи |
Четвертая группа | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
Пятая группа | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | Сооружения лесной промышленности |
Шестая группа | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | Скважина водозаборная |
Седьмая группа | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | Канализация |
Восьмая группа | Свыше 20 лет до 25 лет включительно | Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
Девятая группа | Свыше 25 лет до 30 лет включительно | Здания (кроме жилых) |
Десятая группа | Свыше 30 лет | Жилые здания и сооружения |
Как определить амортизационную группу
Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.
Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, в котором виды основных средств распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
В документ регулярно вносятся изменения. Обзор изменений приведен в конце этого материала.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы – это документ, на основании которого определяются сроки полезного использования основных средств, норма и сумма амортизации. Этот документ был утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 и применяется с 1 января 2002 года.
Классификация основных средств применяется для налога на прибыль организаций. На это прямо указывает п. 1 ст. 258 Налогового кодекса России (НК РФ).
Классификация основных средств представляет собой классификатор видов основных средств, сгруппированный в 10 амортизационных групп.
Для каждого вида основных средств в Классификации указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов), наименование и примечание.
В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам — Машины и оборудование, Средства транспортные, , Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.
Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса России):
Пример
Организация приобрела легковой автомобиль с объемом двигателя 2,5 л.
Чтобы определить амортизационную группу нужно найти соответствующий вид основного средства в списке Классификации.
К 3-й амортизационной группе основных средств относятся (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет):
Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2).
К 4-й амортизационной группе основных средств относятся (срок полезного использования свыше 5 и до 7 лет):
Средства автотранспортные для перевозки людей прочие автомобили (легковые малого класса для инвалидов, код ОКОФ 310.29.10.24)
К 5-й амортизационной группе основных средств относятся (срок полезного использования свыше 7 и до 10 лет):
Средства автотранспортные для перевозки людей прочие автомобили легковые большого класса ((с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса, код ОКОФ 310.29.10.24).
Соответственно, легковой автомобиль с объемом двигателя 2,5 л. относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования по такому автомобилю может быть установлен от 3-х лет и 1 месяца и до 5 лет.
Особенности налогообложения амортизационных групп
1) По налогу на имущество организаций не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Имущество иных амортизационных групп может облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ, см. Налог на имущество организаций).
2) По основным средствам, относящимся к 1-2 и 8-10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 10% (см. Амортизационная премия, п. 9 ст. 258 НК РФ).
3) По основным средствам, относящимся к 3-7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (см. Амортизационная премия, п. 9 ст. 258 НК РФ).
4) По основным средствам 3-7 амортизационных групп может применяться Инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1. НК РФ).
5) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 — 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. Повышенный коэффициент амортизации).
6) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 — 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, Участники специальных инвестиционных контрактов).
7) В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств 8 — 10 амортизационных групп может применяться только линейный метод амортизации (по налогу на прибыль организаций). Нелинейный метод амортизации к таким активам применяться не может (п. 3 ст. 259 НК РФ, см. Нелинейный метод амортизации).
Амортизационные группы некоторых основных средств
Ноутбук
Принтер относится ко Второй амортизационной группе ➤ Подробнее
Персональный компьютер относится ко Второй амортизационной группе ➤ Подробнее
Сервер относится ко Второй амортизационной группе ➤ Подробнее
Многофункциональные устройства (МФУ) относятся к Третьей амортизационной группе ➤ Подробнее
Офисная мебель относится к Четвертой амортизационной группе ➤ Подробнее
Легковые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимости от их типа.
Большая часть легковых автомобилей относится к 3-й амортизационной группе основных средств ➤ Подробнее
Грузовые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимости от их грузоподъемности и типа. Большая их часть относится к 3-й — 5-й амортизационным группам. ➤ Подробнее
Здания относятся к 4 — 10 амортизационным группам в зависимости от их типа ➤ Подробнее
Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации . Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России).
Следует отметить, что Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) более детальный и подробный, чем Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. Так, в Классификации нередко группы основных средств указываются до уровня класса. В ОКОФ же основные средства указываются до более детального уровня — до вида. Поэтому, как правило, чтобы определить амортизационную группу и, соответственно, норму амортизации, нужно сначала определить код ОКОФ конкретного основного средства, а затем на основании кода ОКОФ определить амортизационную группу по Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Пример *
Определяем амортизационную группу приобретенного кондиционера бытового. В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы такого объекта нет (так как там укрупненные группы основных средств).
В ОКОФ находим под кодом 16 2930274 "Кондиционеры бытовые".
В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы группа основных средств с кодом 16 2930000 "Приборы бытовые" относится к третьей амортизационной группе. Значит кондиционер бытовой относится к третьей амортизационной группе.
* пример приведен для ОКОФ версии до 01.01.2017.
Использование Классификации основных средств в бухгалтерском учете
До 1 января 2017 года абзац 2 пункта 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 прямо указывал на возможность применения классификации и в бухгалтерском учете:
«Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.»
Но, этот абзац был исключен с 01.01.2017 Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640. Соответственно, с 01.01.2017 в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Обзор изменений, которые вносились в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы
Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 N 526 «О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы»
04.05.2018 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov.ru.
Начало действия документа: 12.05.2018
В соответствии с пунктом 2 документ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
Суть изменений:
Существенно скорректированы подразделы "Сооружения и передаточные устройства" Классификации по 3-10 амортизационным группам. Незначительные корректировки по подразделам «Машины и оборудование» (2, 9 амортизационные группы).
Изменения учитывают отраслевые особенности применяемого оборудования нефтяной отрасли, морского и речного флота, железнодорожного хозяйства и других отраслей.
Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1»
Первая официальная публикация: 12.07.2016 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov.ru.
Начало действия документа: 01.01.2017
Суть изменений:
В новой редакции указаны новые коды нового классификатора ОКОФ, который применяется с 01.01.2017 — Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008). Изменения не только технические. Многие позиции Классификации существенно обновлены. Так, появились многие новые позиции и удалены позиции классификатора, которые применялись до 2017 года.
Изменения масштабные и их существенность связана с принципиальными различиями между старой версий ОКОФ и его новой версией, применяемой с 2017 года.
Историческая справка
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, была введена в действие с 1 января 2002 года Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 3).
До 1 января 2002 года вместо термина «амортизационная группа» применялся термин «нормы амортизационных отчислений». С 1 января 1991 года по 1 января 2002 года применялись Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утв. Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072.
Ныне действующая Классификация, в целом, более выгодна налогоплательщикам, так как ее сроки полезного использования в среднем на 30% короче, в сравнении с существовавшими ранее Едиными нормами (что приводит к более быстрому списанию на расходы).
Видео
Амортизационная группа
Дополнительно
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
Материалы по теме «Амортизационная группа»
Влияет ли изменение новой классификации основных средств, применяемой с 1 января 2017 года, на сроки полезного использования уже принятых на учет объектов основных средств?
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)
К какой амортизационной группе относится основное средство? (вопрос — ответ)
Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?
Амортизационная группа
Срок полезного использования
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы на base.garant.ru
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы на base.consultant.ru
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы на klerk.ru
Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1» (consultant.ru)
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О КЛАССИФИКАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ,
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697, от 12.09.2008 N 676,
от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011,
от 06.07.2015 N 674)
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.
2. Министерству экономического развития и торговли Российской Федерации совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство Российской Федерации в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждена
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 1 января 2002 г. N 1
КЛАССИФИКАЦИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 N 415,
от 08.08.2003 N 476, от 18.11.2006 N 697,
от 12.09.2008 N 676, от 24.02.2009 N 165, от 10.12.2010 N 1011,
от 06.07.2015 N 674)
Первая группа Машины и оборудование |
Вторая группа Машины и оборудование Насаждения многолетние |
Третья группа Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный |
Четвертая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Скот рабочий Насаждения многолетние |
Пятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки |
Шестая группа Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние |
Седьмая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки |
Восьмая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь производственный и хозяйственный |
Девятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства |
Десятая группа Здания Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Транспортные средства Насаждения многолетние |
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2016 года нужен для корректного отображения амортизируемых основных средств (сокращенно — ОС) в учете. Об аспектах классификации основных средств 2016 года читайте далее.
Что представляет собой классификатор ОС?
Используемый при поиске амортизационных групп классификатор основных средств 2016 годапредоставлен постановлением Правительства РФ «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы» от 01.02.2002 № 1 с последними изменениями, установленными постановлением Правительства РФ «О внесении изменений в классификацию ОС» от 06.07.2015 № 674. Классификация амортизационных групп формируется по сведениям из Общероссийского классификатора основных фондов (сокращенно — ОКОФ)ОК 013-94, установленного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.
ВАЖНО! С 1 января 2017 года начинает функционировать классификатор ОК 013-2014, утвержденный приказом Росстандарта «ОК 013-2014 (СНС 2008). ОКОФ» от 12.12.2014 № 2018-ст. Классификатор ОК 013-94 станет недействительным.
Замена старого ОКОФ на новый повлечет реформирование классификатора основных средств по амортизационным группам.
Принцип построения амортизационных групп основных средств классификатора
Построение амортизационных групп основных средств классификатора основывается на установлении периода эффективного применения ОС. Классификатором представлено 10 групп, начиная от ОС с периодом применения 1-2 года и заканчивая ОС с периодом применения более 30 лет. Внутри каждой группы содержится детализированный список ОС с указанием их названия и кодировки, взятых из справочника ОКОФ. Классификация с применением общеустановленного кодирования значительно облегчает обработку сведений по ОС при их автоматизированном учете.
Использование при определении срока полезного использования основных средств классификатора 2016 года
Сроки полезного использования основных средств классификатор фиксирует как определенный временной диапазон. В частности, по 2-й амортизационной группе основных средств в 2016 году срок полезного использования (сокращенно — СПИ) представлен диапазоном 2-3 года, причем он не может равняться ровно 2 годам, но возможно его установление в размере 3 лет.
Определение точного размера СПИ производится руководителями предприятий в самостоятельном порядке и часто зависит от прибыльности осуществляемой деятельности. При высокой рентабельности организации стараются быстрее списать амортизационные затраты и выбирают для этого более короткий СПИ. Для рассмотренной выше 2-й амортизационной группы самый короткий СПИ составит 25 месяцев. При низкой рентабельности или убыточности деятельности рекомендуется выбирать максимальный СПИ, который в рассматриваемом случае равняется 36 месяцам.
Как производится классификация включаемых в амортизационные группы основных средств предприятия?
Перед поиском амортизационной группы проверяют принадлежность имущества к ОС.
Признаки отнесения имущественного объекта к ОС:
- Имущественный объект предполагается применять в предпринимательской деятельности для получения финансовой выгоды.
- Период планируемого применения объекта — более года.
- Перепродажа имущественного объекта в ближайшее время не планируется.
Если имущественный объект соответствует всем перечисленным условиям, переходят к поиску амортизационной группы. Однако по классификатору, установленному постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 № 1, найти нужную группу ОС довольно сложно и трудоемко, поэтому лучше изначально определить ее код ОС через справочник ОКОФ.
Пример
ООО «Эксклюзивное фото», занимающееся созданием и продажей уникальных фотографий, в начале 2016 года приобрело для осуществления предпринимательской деятельности профессиональные фотокамеры.
Определяем амортизационную группу, к которой относятся фотокамеры. Для этого открываем справочник ОКОФ, находим раздел «Машины и оборудование» и смотрим код по подразделу «Фото- и киноаппаратура» — 143322000.
После определения классификационного кода фотокамер переходим к классификатору, установленному постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 № 1. В указанном классификаторе код 143322000 включен в 3-ю амортизационную группу ОС (СПИ свыше 3 и до 5 лет). Далее руководитель ООО «Эксклюзивное фото», исходя из установленного диапазона, вправе сам решить, каким будет амортизационный срок фотокамер.
Рассмотренный вариант определения амортизационных групп рекомендуется применять только при отсутствии автоматизированного учета на небольших предприятиях с малым количеством амортизируемых объектов.
Организации с большой номенклатурой ОС используют программы автоматизированного учета хозяйственных операций с установленными классификаторами. Классификация ОС по амортизационным группам в таких случаях производится автоматически при отражении операций, связанных с оприходованием ОС, а конкретный СПИ по категориям ОС проставляется в соответствии с утвержденной на предприятии учетной политикой.
ВАЖНО! В амортизационные группы основных средств 2015 года подраздел «Фото- и киноаппаратура» входил в качестве составляющей 5-й амортизационной группы (СПИ 7-10 лет). Постановлением Правительства РФ от 06.07.2015 № 674 указанный подраздел переведен в 3-ю амортизационную группу (СПИ 3-5 лет).
Особенности учета 1 и 2 амортизационных групп основных средств
По положениям, установленным законом «О внесении изменений в НК РФ» от 24.11.2014 № 366-ФЗ по ОС, принадлежащим к 1-й и 2-й амортизационным группам, с начала 2015 г. налог на имущество не исчисляется (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
ВАЖНО! Движимые ОС, учитываемые налогоплательщиком с 1 января 2013 года, из категории необлагаемых ОС с начала 2015 года перенесены в категорию льготных ОС, освобожденных от налогообложения (п. 25 ст. 381 НК РФ). К данной категории причислены все движимые ОС, принадлежащие к 3-10-й амортизационным группам.
Пример (продолжение)
ООО «Эксклюзивное фото» в том же году приобрело персональные компьютеры (сокращенно — ПК) для обработки фотографий. По классификатору ПК относятся к пункту «Техника электронно-вычислительная» с кодом 143020000, входящему в состав 2-й амортизационной группы.
При исчислении налога на имущество стоимость ПК не включается в налоговую базу и в декларации по данному налогу фиксируется в разд. 2 в составе стр. 170 и 270.
Профессиональные фотокамеры, являющиеся движимыми ОС (п. 2 ст. 130 ГК РФ), приобретенными после начала 2013 года, относятся к льготируемым ОС, стоимость которых не включается в налоговую базу по имущественному налогу. В декларации по налогу на имущество остаточная стоимость профессиональных камер отображается в разд. 2 в гр. 4 по стр. 20-140 и в составе стр. 170 и 270.
С аспектами отражения необлагаемых ОС в декларации по ННИ ознакомьтесь в статье .
Итоги
Классификация ОС по амортизационным группам сформирована на основании справочника ОКОФ и предназначена для установления налогоплательщиком срока применения ОС в целях их налогового учета и определения облагаемости или необлагаемости ОС налогом на имущество.