Осуществление любой хозяйственной деятельности невозможно без движения финансовых ресурсов. Денежные средства задействованы во всех процессах, реализуемых на предприятиях различных форм собственности.

Приобретение оборотных средств, вложение капитала в производственные фонды, произведение расчетов с бюджетами всех уровней, сотрудниками и учредителями – все действия производственного и административного характера осуществляются с помощью денежных средств для увеличения дохода.

Расчеты и их виды

На практике применяются два основных вида расчетов – безналичный и наличный. Последний, как правило, используется при движении денежных средств в небольших объемах.

Речь идет о единовременных платежах, провести которые можно через кассу предприятия.

Это оптимальный вариант для малых предприятий, для которых характерен небольшой оборот и незначительные доходы. Крупные предприятия зачастую предпочитают безналичную систему ввиду сокращения денежных средств в обороте и ускорения процесса платежей. Именно поэтому сегодня практически 98% расчетов проходят через банковскую систему, запуская механизм безналичного расчета.

Как отражается безналичная система в бухгалтерском учете

Для учета, планирования, анализа и перемещений безналичных потоков на открытых в банковских учреждениях счетах предприятие прибегает к открытию синтетического 51-го бухгалтерского счета.

«Расчетные счета» – это активный счет, который подразумевает фиксацию поступлений по дебету, а расход ресурсов – по кредиту. Его предназначение связано с учетом наиболее мобильных активов предприятия, соизмеримых безналичными средствами. Отражение в балансе выражается в общем виде, определение сальдо происходит ежедневно в оперативных целях распоряжения капиталом.

Формирование сальдо производится по формуле: остаток средств на начало плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту.

Полученная величина представляет собой сумму доступных средств на текущий момент. Ее относят на 51-й счет как начальный дебетовый остаток на очередной период. Осуществление аналитического учета производится по каждому расчетному счету.

В распоряжении предприятия могут находиться счета, открытые в одной либо нескольких кредитных организациях. Тем не менее, все сведения по движению безналичных средств подлежат суммированию и отнесению их на 51-й счет без учета количества счетов.

Как осуществляются операции по расчетному счету

Как правило, осуществление всех расчетно-платежных операций доверено определенной кредитной организации, с которой предприятие заключило договор на обслуживание счетов. В качестве основания для снятия, перечисления либо списания средств обычно выступает письменное уведомление собственника, предварительно проверенное банковскими сотрудниками на соответствие законодательным нормам и утвержденным формам.

Право выбора формы расчета с контрагентами принадлежит владельцу счета, который собственно принимает решение исходя из договорных обязательств. Несколько реже применяют безусловные списания, которые не требуют подтверждения от собственника активов.

Наличные средства, предназначенные на собственные нужды, списываются предприятием посредством ранее заявленного в банке количества чеков. Чековая книжка может применяться также в качестве расчетов предприятия с поставщиками, подрядчиками, прочее. Выписанный на физическое лицо либо организацию чек обналичивается в банковском учреждении при предъявлении плательщиком.

Документооборот по счету

Ведение 51-го счета осуществляется на основании выписки кредитной организации, к которой обязательно прикладываются документы, служащие в качестве распоряжения для движения ресурсов по определенному счету предприятия. Обо всех списаниях, перечислениях, производимых собственником активов в рамках периода выписки, свидетельствуют платежные поручения.
Корешок чека применяется в качестве обоснования снятия наличных.

Фиксация поступлений, например, выручки от предприятия, отражается посредством банковского ордера.

Подтверждение средств, поступивших от дебиторов согласно договорным обязательствам, фиксируется платежным поручением предприятия-плательщика. Все документы, связанные с перемещением безналичных средств, оформляются в соответствии с требованиями банка, подлежат заверению подписями уполномоченных лиц и соответствующими печатями.

Что отражается по дебету счета

Дебет 51-го счета служит для отражения поступлений денежный средств.

Как правило, зачисление на расчетный счет производится из следующих источников:

• кассы предприятия – составляется проводкой Д 51 / К 50;
• расчетов с контрагентами (покупателями, поставщиками, прочими дебиторами), выражаемых в форме возврата аванса, расчетов по предъявленным претензиям, излишне перечисленных средств – составляется проводкой Д 51, К 62, К 60, К 76;
• кредитов, займов, ссуд – заемные средства, соответственно, отражаются проводкой Д 51 / К 66;
• расчетов с акционерами, учредителями – средства вносятся в качестве оборотных/в случае увеличения уставного капитала и отражаются проводкой Д 51 / К 75;
• расчетов с бюджетами и организациями внебюджетного финансирования – речь идет о перечислениях излишне уплаченных налогов, сумм социального обеспечения граждан (больничные, различные пособия, прочее). Отражается проводкой Д 51, К 68, 69.

Суммирование оборота по дебету осуществляется за отчетный период и представляет собой обобщенный показатель, свидетельствующий о поступлении денежных средств на расчетный счет предприятия. Использование оборотно-сальдовой ведомости применяется для анализа поступления по статьям.

Что отражается по кредиту счета

Формирование кредита пятьдесят первого счета предприятия осуществляется посредством списания безналичных средств.

Оборот по кредиту отражает общую величину снятия, перечислений и списаний наличных со счета.

Рассмотрим проводки по кредиту:

• Д 50 / К 51 – с расчетного счета произведено снятие денежных средств. Предварительно указывается статья расходов. Обналичивание подлежит лимитированному порядку. Зачастую используется предприятиями при выплатах заработной платы либо на хозяйственные нужды;
• Д 51/55, К 51 – с расчетного счета переведена часть денежных средств на другой счет либо открыт специальный аккредитив, предназначенный для осуществления расчетов с контрагентом;
• Д 60/62/76, К 51 – с расчетного счета перечислена сумма в адрес подрядчиков, поставщиков, прочих кредиторов (например, за услуги, товары, возврат продукции);
• Д 66, К 51 – на расчетный счет перечислены проценты за использование заемных средств либо закрыта задолженность по кредитам;
• Д 68/69, К 51 – говорит о выполнении обязательств перед внебюджетными фондами, бюджетами всех уровней (обозначение субсчета в корреспонденции происходит с учетом конкретного фонда/налога);
• Д 70, К 51 – переведена заработная плата сотрудникам;
• Д 75, К 51 – осуществлены выплаты учредителям по результатам деятельности.

Каждое предприятие оперирует, как правило, как наличными, так и безналичными денежными средствами. Если для учета первых существует касса (подробно об этом было написано в статье « »), то для учета безналичных денежных средств используется расчетный счет – 51 счет бухгалтерского учета. Проводки по учету безналичных денежных средств представлены в конце статьи.

Наличные деньги обычно используются для осуществления денежных расчетов с физическими лицами. Расчеты между юридическими лицами обычно ведутся с помощью безналичных денежных средств.

Для этой цели каждой предприятие выбирает себе подходящий банк и открывает в нем расчетный счет, для расчетов в валюте открывается валютный счет. Учет продажи и покупки валюты, а также открытие валютного счета подробно рассмотрено . В статье подробнее разберем бухгалтерский учет безналичных денежных средств, его особенности, оформление первичных документов, сопровождающих операции по движению безналичных денег.

На расчетный счет организации могут поступать деньги от других юридических лиц (от покупателей в качестве оплаты, от кредитных организаций в качестве займа и пр.), от физических лиц, и сама организация может внести деньги из кассы на основании объявления на взнос наличными. В этом случае организация – это получатель денег.

Безналичными денежными средствами организация может оплачивать поставщикам товары, услуги, материалы, основные средства, платить различные налоги, взносы и платежи, также может обналичивать деньги на основании денежного чека для выплаты зарплаты, подотчетных сумм работникам. Здесь организация уже будет выступать плательщиком.

О том, как открыть расчетный счет в банке, читайте в .

Счет 51 «Расчетные счета» организации предназначен для хранения и движения денежных средств в рублях на расчетных счетах, открытых в учреждениях банков.

Очень прост: поступления денежных средств осуществляется по дебету счета 51, списание – по кредиту счета 51. Это активный счет. Ошибочно зачисленные или списанные суммы кредитными учреждениями отражаются по счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 51 ведется в разрезе расчетных счетов.

Все операции по расчетному счету ведутся на основании выписок банка с приложенными им документами.

Предприятие имеет право открыть несколько расчетных счетов, при чем аналитический учет по каждому расчетному счету ведется отдельно.

Списание денег с расчетного счета ведется на основании платежных поручений, которые выписывает бухгалтер на оплату налогов и сборов, счетов поставщиков, оплату дебиторской задолженности и прочее. Платежное поручение выставляется в двух экземплярах - один банку, другой - вам, если нужно. Правда, сейчас многие перешли на автоматизированный учет типа "Банк-клиент". Очень удобная система, при которой, если вы неверно заполнили реквизиты получателя - ваша платежка не примется банком.

Если у вас есть просроченная задолженность по налогам, налоговая инспекция может выставито вам платежное требование, которое исполняется банком в первую очередь. Деньги снимаются с расчетного счета без вашего участия (если они есть на расчетном счете).

При снятии денег наличными с расчетного счета уполномоченным представителем (кассиром, бухгалтером, руководителем) выписывается чек, где заполняется дата, наименование предприятия, сумма к выдаче прописью и цифрами, цели расходования денежных средств, паспортные данные получателя, а также подписи уполномоченных лиц (которые указаны в банковской карточке) и ставится печать (если она есть, у ИП печать не обязательна). Сумму прописью нужно писать с начала строки без пробелов с большой буквы в выделенном поле. Если вы ошиблись в написании – ничего страшного, банковский работник подскажет вам, как правильно это делать. Правда, с первого раза не у всех все получается правильно и приходится переписывать, а то и несколько раз. Поэтому когда снимаете деньги - возьмите печать с собой: мало ли что!- чтоб по два раза не ходить.

Чековая книжка заказывается в отделении обслуживающего банка и оплачивается отдельно. Расходы по выдаче книжки относятся на те же счета, на которых учитываются суммы за обслуживание банка.

На основании чека кассир (или лицо, его заменяющее) заполняет приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: «Получение денег по чеку» и пишется номер чека.

Сдача выручки, а также наличные взносы в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Часто его выписывают сами банки. В нем указывается дата, цели взноса, лицо, вносившее денежные средства, его паспорт и подпись.

На основании объявления на взнос наличными выписывается расходный кассовый ордер, в котором указываются цели взноса. Если целей несколько, выписывается несколько объявлений на взнос наличными: например, «взнос в уставный капитал» и «сдача выручки в банк».

При большом объеме наличных денежных средств предприятие заключает договор в обслуживающем отделении банка на инкассацию. Инкассаторы приезжают за выручкой в установленные дни и в назначенное время.

По окончании месяца выписки с приложенными документами сшиваются (для удобства пользования). Если выписок много – то это можно делать по мере необходимости.

Типовые проводки к счету 51 "Расчетный счет "можно посмотреть .

Бухгалтерский учет счета 51 "Расчетные счета" не так сложен. Если вы не знаете, как правильно заполнить банковские документы: платежные поручения, чеки, объявление на взнос наличными, квитанции инкассаторов - не беда, банковские работники вам помогут. Только вот директор может разозлиться, если вы будете переписывать платежные поручения и чеки по нескольку раз.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 51 "Расчетные счета" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".

В настоящее время организация может открыть несколько расчетных счетов, поэтому:

• изменилось наименование счета 51 "Расчетные счета";
• к счету 51 инструкцией рекомендуется вести аналитический учет по каждому расчетному счету.

Действующие правила предполагают, что записи по синтетическому счету 51 "Расчетные счета" и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основе банковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, так и требованиями п. 7 ПБУ 1/98 - требование приоритета содержания перед формой, которое предполагает "отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования".

Из этого следует, что бухгалтер должен делать записи на основе первичных платежных документов. Например, если выписано платежное поручение, и его уже направили в банк, то бухгалтер тут же должен кредитовать счет 51 "Расчетные счета". А по банковской выписке следует только выверять уже сделанные записи. Применяемый же у нас порядок приводит к тому, что на счете 51 "Расчетные счета" числящиеся суммы денежных остатков оказываются выше реальных. В нашем случае банк может списать с расчетного счета суммы платежей и представить выписку в течение несколько дней, и весь этот период (несколько дней) на предприятии на счете 51 "Расчетные счета" числится сумма, которая уже уплачена, и которой реально уже нет.

Теперь мы должны сказать несколько слов о месте счета 51 "Расчетные счета" в классификации счетов. В литературе по этому поводу есть две точки зрения:

• это счет денежных средств;
• это счет расчетов.

Это не праздная схоластическая дискуссия, ибо если считать платежеспособность организации, то:

• в первом случае, вся наличность счета может быть принята для покрытия долгов;
• во втором случае исходят из того, что расчетные счета ничто иное, как дебиторская задолженность банка перед организацией, и далеко не всегда и не во всех случаях эта задолженность может быть погашена вовремя, а в ряде случаев, например, банк прекратил платежи, эта задолженность автоматически обращается в убыток.

Следовательно, при расчете денежного покрытия долгов величины наличности денежных средств на расчетных счетах нельзя принимать в расчет в полном объеме.

Обращаем внимание на то обстоятельство, что при списании денежных средств с расчетного счета на основании платежного поручения на оплату поставщикам или подрядчикам, в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит 51 "Расчетные счета"

Запись делается независимо от того, получит или не получит денежные средства адресат.

Очевидно, что такая запись не только сокращает объем учетной работы, но соответствует требованиям законодательства. Ст. 486 ГК РФ установлено, что покупатель должен выполнить свои обязательства перед поставщиком при оплате товара:

Но при обнаружении технической ошибки и неполучении денежных средств поставщиком или подрядчиком должны быть сделаны записи по уточнению размера обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Остается открытым вопрос о том, на какой счет отнести перечисленные не на соответствующие счета денежные средства? Согласно инструкции по применению плана счетов

Однако, очевидно, предполагается, что на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") отражаются суммы, списание и зачисление которых было произведено по вине банка. Суммы, списанные по ошибке бухгалтера предприятия, не должны отражаться на субсчете "Расчеты по претензиям", так как претензии, в этом случае, не могут быть никому адресованы. Данные суммы должны быть отражены на субсчете "Ошибочно перечисленные суммы" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" до возврата указанных сумм на расчетный счет.

И имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными . Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета , содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

• кредит счета 50 "Касса".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
• кредит счета 90-1 "Выручка".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
  кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

• дебет счета 50 "Касса",

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета . Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.